全面預算管理及KPI管理案例

●張雪雁

荊州恒隆汽車零部件制造有限公司自2012年開始啟動全面預算管理，以銷售預測為起點，按照由上至下、由下至上，上下結合的原則，由財務管理部牽頭經過反復地討論、約談，將經營指標層層分解到部門、生產線、班組、甚至個人，并最終以目標責任狀的形式下達至各責任部門及各環節。通過全面預算管理，促使企業上下目標一致，促進全員成本節約，并以預算分解目標作為各部門關鍵績效考核指標，在KPI的評價與考核方面真正做到有章可循、有法可依。

應用過程：（一）實施管理層、部門主管、業務骨干的培訓；（二）成立預算管理組織，擬定全面預算管理流程；（三）組織預算編制；（四）確定目標責任狀及KPI考核指標；（五）預算的執行及分析考核。

取得成效：經過近四年的全面預算管理，企業上下目標一致，產品、市場成功實現戰略轉型，銷售收入快速增長（年銷售額由12億增長至18億元），成本費用大幅下降（制造成本由平均400元/臺下降至338元/臺，降幅約16%），取得積極成效。

經驗總結：一是全面預算管理全員參與非常重要，包括在預算的編制分解過程中充分調動基層人員的聰明才智，對相關指標的改善具有積極作用。二是指標盡可能細分，能到車間到車間，能到班組到班組，能到工序到工序，能到個人到個人，千斤重擔人人挑。指標的細分同時對財務核算提出了極高的要求，核算口徑與預算口徑必須一致。三是預算考核是實施全面預算管理的重要措施，且考核要及時，能到季度到季度，能到月度到月度，貫徹“個人收益與工作業績掛鉤”的原則，在預算考核方面始終堅持“不遷就、不照顧、不講客觀、不講情面”的原則，以不斷改善經營管理，提高經濟效益。■