地方高校預算績效管理

韓立偉

（赤峰學院 計劃財務處，內蒙古 赤峰 024000）

2011年財政部《財政支出績效評價管理暫行辦法》出臺以來，財政性資金績效評價工作，在各地行政事業單位逐步推廣，特別是2015年實施的《中華人民共和國預算法》，提出對財政資金“用錢要問效，無效要問責”，對資金使用績效評價工作做出了嚴格要求.2018年3月16日，財政部黨組書記、部長肖捷在學習時報上發表《全面實施預算績效管理提高財政資源配置效率》的文章，文章強調了全面實施預算績效管理的重要性和緊迫性，同時也明確了今后預算績效管理工作的主要任務以及完成該任務的具體途徑.地方高等學校作為財政撥款的事業單位，財政撥款為其主要收入來源.對資金使用情況進行績效評價，也是必然.尤其是近年來，隨著我國經濟社會發展，國家對高校投入資金的不斷加大，而投入資金的使用情況如何，資金使用是否科學合理，是否達到了預期的目標，也就越來越引起社會各界的關注.

預算績效管理工作，應該是在績效目標的引領下，以績效考核為中心，通過一系列定性和定量的方法，對預算工作進行全過程監督、控制，對預算執行結果進行嚴格考核，同時依據考核結果對下一步的資金分配進行安排和調整.而地方高校預算績效評價工作的開展，也是強化預算管理，規范資金使用，加強制度落實的必然.

1 地方高校預算績效管理中存在的問題

雖然國家和地方已經相繼出臺了一系列的制度和規范，對財政資金的績效管理工作做出了相關的規定和要求，但在具體實施過程中，仍然存在較多問題.

1.1 績效管理意識淡薄，績效考核缺乏專業領導

地方高校預算績效管理意識淡薄，績效考核的主體責任意識不明.長期以來地方高校作為事業單位，教育成本核算意識不強，缺乏績效管理的理念，對預算資金使用沒有足夠的重視，缺乏評價.個別高校雖然開展了預算績效管理工作，但主要集中于對部分專項資金的管理，和全面預算管理還存在較大差距.目前看來，高校財務人員對預算績效管理工作普遍有著比較深刻的認識，但從工作內容來看，由于資金使用績效管理工作，涉及全校各單位的具體業務工作內容，要想對這些工作進行科學合理的業績評價，就需要各部門專業人士集體參與評定，單靠財務人員單槍匹馬是不可能實現的.而目前大多數學校從領導到每一位教職工，績效管理意識比較淡薄.多數精力都集中于財政資金的爭取，資金下達后具體使用以及使用后效果如何，往往很少考慮.

1.2 預算績效考核指標設定缺乏科學性可操作性

績效考核結果是否真實可信，在很大程度上依賴于指標的設定.但目前看來，國家和地方雖然相繼出臺了一些預算管理績效考核的管理辦法，但在實際操作中，對于地方高校來講，可借鑒的實施細則不多，考核指標更主要的應是通過一些具體的、量化的指標來實現.而高校業務內容、項目范圍多樣性，又難以用統一的標準來衡量.一部分業務主管部門在設定績效目標時就將部分指標設計的比較模糊.這一方面是由于項目主管人對具體目標確實沒有特別明確的設想，另一方面對經費使用單位來講較為模糊的目標，在考核項目實施結果時就有更大的操作空間.要想通過這些缺乏科學性，不便于操作的指標來衡量資金的使用結果，必然是行不通的.績效目標填報內容不完整，績效目標、指標描述不準確、對指標設定隨意性、不夠細化、量化，以及績效目標的設定和學校整體發展規劃不一致，缺乏全局性、前瞻性等也是目前存在的主要問題.這些情況的存在嚴重影響地方高校預算績效管理考核工作的順利開展.

1.3 全過程預算管理不到位

從目前情況來看，各地方高校預算績效管理工作大多開展得不夠全面.預算績效管理工作是一項系統工程，它涉及組織領導、目標確定、指標設計、過程追蹤、結果反饋等多個方面，涉及到的內容比較龐雜.在這個過程中，任何一個環節存在問題的話，都會直影響到評價結果.績效管理工作應該是全過程、全方位的考核，而目前看來各地方高校將主要工作集中在事前申報上，對結果考核不夠精細，而過程的監督往往被忽視.缺乏過程的監督，就不能及時發現問題并積極應對解決，等到資金使用結束在進行考核時，前期形成的問題已沒有挽回的余地，這在一定程度上就失去了預算績效管理的意義.

1.4 評價結果應用不足，缺乏相應的獎懲制度

一方面由于預算績效考核本身就缺乏科學性、真實性，不便于應用，另一方面，大多數地方高校對預算考核結果應用的制度建設比較缺乏，沒有對評價結果的應用提出硬性要求，沒有相應的考核辦法、考核標準.沒有制度的約束使得整個預算績效管理工作流于形式，評價結果不能對資金使用單位形成約束.部分高校對于算績效考核結果，缺乏有力的應用，沒能把考核結果與下一年度預算資金安排掛勾，這樣雖然前期做了一定的工作卻不能指導下一步的工作，仍然達不到實行預算績效管理的目的.同時，缺乏相應的獎懲措施，做好做壞對個人并沒有影響，就使得各部門工作人員在預算執行過程中缺乏積極性、主動性，不能保證資金的合理有效利用，達不到預期的目的.

2 加強地方高校預算績效管理的對策

預算績效管理是優化高校資源配置，提高資金使用效率，更充分更合理地分配資金的主要手段，因此，面對目前所面臨的問題，需要從以下幾個方面入手：

2.1 加大宣傳，提高認識，加強協作，做好預算績效管理的基礎工作

預算績效管理工作涉及到學校各資金使用單位和人員，因此應該通過宣傳、培訓等方式讓預算績效管理觀念深入到每個資金使用者，特別是財務、審計以及教務、科研后勤等資金監管和使用大戶，必須讓這些部門的相關人員充分認識到預算績效管理在資金分配和使用中的重要作用，認識到嚴格預算績效管理是保證學校未來發展規劃得以順利實現的關鍵因素，在思想認識上有充分的認同.同時必須將業務能力培訓作為主要工作來抓，充實工作人員預算績效管理工作相關專業知識，以保證預算績效管理能夠科學、規范順利進行.

預算績效管理工作需要學校高層領導重視起來，各業務主管部門相關人員行動起來，齊抓共管，共同努力來完成.學校必須加強領導，建立健全預算績效管理工作相關的組織機構.學校領導應當充分認識到這項工作的重要性，明確預算管理責任主體意識，成立由分管財務工作的校長牽頭的包括各業務處室相關人員參與的預算績效管理工作領導小組，來組織實施預算績效管理工作.通過組織學習各級各類相關文件，認真領會學懂弄通吃透，在此基礎上制定出適合本校同時又便于理解和操作的相關制度，明確工作流程，規范工作方法.并將相關制度流程等具體內容廣為宣傳，使每一位經費使用者，都能明確預算績效管理工作的相關操作.

2.2 科學合理設置績效考核目標，完善績效評價指標體系建設

目標設定是否科學合理、是否具備可操作性，直接影響考核結果，因此，在指標設定時，必須要進行嚴格的測算和預計，以確?？己斯ぷ髂茼樌M行.

2.2.1 合理確定績效目標，預算績效目標的設定是一項專業性很強的工作，學校應高度重視，校內績效考核評價管理部門應加強政策宣傳及業務指導，以保證目標設定的科學、合理、規范.在目標設定時一定要做到：目標設定必須與學校長期發展規劃相一致；與學校目前所處發展階段相吻合；與學校當年資金額度相匹配.在進行預算申報時同時申報項目績效目標，若涉及延續性項目資金的使用，在進行目標設定時還必須結合上年度目標及考核結果，以考核結果為標準對上年執行中發現的問題進行糾正和改進，進而確定當年績效目標.

2.2.2 設計科學嚴謹的評價指標體系，項目績效目標明確后，就應緊緊圍繞目標設計一系列科學、嚴謹、可操作的指標評價體系.預算績效管理考核工作正是通過對照這些指標，進行分析和評判來實現的.幾年來，社會各界相關學者專家對績效指標的設計工作，指標的選擇、權重的分配、評價標準等方面也做了大量的研究并取得了一定的成果，但是，受各地方高校預算資金來源的構成、資金支出范圍等影響，目前尚無通用的標準.各學校只能根據各自工作實際需要來制定符合自己要求的評價指標.但從總體上來講，無論如何設定指標都應重點考慮以下幾個方面的問題：一是指標設計既要注重全面性又要突出重要性，以確保在考核過程中既能全面掌握資金使用狀況，又能清楚地認識到關鍵指標，把主要精力投入到重點指標的考核上.二是指標設計科學合理，指標的選取、計算方法、核算取值范圍等都必須精準明確，既能反映事物本質又能說明問題.而且必須保證所涉及的指標既要適應客觀需要又要便于實際操作.三是一定要將定量和定性指標相結合，為了更準確地計量考核結果，在對績效評價指標進行設計時需要將精確的定量指標和系統嚴謹的定性指標相結合，這樣才能更清晰準確的反應評價結果.

2.3 進一步加強預算績效管理工作，實現預算資金全過程追蹤監督

預算績效管理工作就是要通過預算來對經費進行事前、事中和事后全過程全方位的監控和管理.

事前管理：要求在編制學校預算時，經費使用單位根據本部門工作任務和年度計劃安排，提出資金需求，同時為本單位涉及的項目資金設定相應的績效目標.學校預算管理部門集中對各單位上報的預算項目進行審核，在適應學校全局發展規劃和各自業務工作特點的基礎上，在年度資金控制額度內進行評審，符合條件的項目，納入年度預算.事中控制：按照學校制定的考核流程，圍繞前期設定的績效目標，定期或不定期收集各類數據、信息資料，對所收集的數據對比相關指標進行計算分析，及時掌握經費使用效果，嚴格監督績效運行情況.若發現偏離目標，及時提出隨時進行修正.事后考核：通過對經費使用進行全過程的追蹤監控，考核結果也會更加精準.事后考核作為一個關鍵環節，是下一步資金分配的依據，也是各資金使用單位不斷提升預算績效管理水平完善資金使用效率的途徑.

2.4 落實績效考核結果，實現預算績效管理的最終目標

從一定意義上來說，預算管理的前期所有工作，都是為考核結果的應用服務的，只有將結果運用到下一步的工作中，這個過程才能算結束，才能實現預算績效管理工作的意義.績效考核結果主要是指包括考核結論、存在問題和改進建議以及對下一步工作目標的確定、考核指標設計等多方面的信息反饋.在這個過程中，一方面評價部門應盡量將考核結果進行細化，以方便被考核單位有明確的方向和目標，另一方面還應加強對反饋意見落實整改工作的監督，力爭使整改落到實處，達到預期效果.

從目前來看，地方高校預算績效考核結果的應用效果并不明顯，同時由于缺乏相應的獎懲制度，做好、做壞沒有區別，被考核部門缺乏主動性.為進一步增強績效考核工作的激勵作用和約束力，學校應當制定完善相關獎懲制度，將責任落實到人，將預算績效考核結果作為經費使用單位業績考核的一個重要指標.這樣既能激發教職工的積極性、主動性，同時也有利于各單位主動提高預算績效管理意識，切實提高學校預算績效管理工作.

加強預算績效管理是學校各項資金安全高效利用的前提，通過預算績效管理使整個資金使用過程得到全方位的控制，同時依據本期資金使用績效考核結果來合理分配下一期資金，形成一個完整的、良性的資金循環系統.