淺談全面財務預算在旅游企業的具體應用

劉德新

[摘要]旅游企業在自身的經營發展過程中，要關注和重視自身的全面預算管理內容，充分認識到全面預算管理在旅游企業內部控制體系中的重要地位和作用，明確全面預算管理的內容，細致地分析旅游企業經營中的全面預算管理存在的不足和缺陷，采用切實有效的全面預算管理措施和方法，實現資源的優化配置，降低旅游企業生產經營風險，提升旅游企業的經濟效益，以全面推進旅游企業的長遠可持續發展。

[關鍵詞]全面預算管理 旅游企業經營發展 應用

一、前言

近年來，我國的市場經濟體制不斷完善，旅游企業在市場中的競爭也逐漸加劇，旅游企業只有加強內部管理，才能在市場中穩步發展。當前，全面預算管理在我國旅游企業中得到了廣泛的應用，并且成為了我國旅游企業管理體系的重要組成部分，在提升旅游企業管理水平以及經濟效益上發揮了重要的作用。本文主要對全面預算管理在旅游企業中的應用進行了深入探究。

二、全面預算管理概述

上個世紀二十年代全面預算管理在美國出現，剛開始主要應用在通用汽車、通用電氣和杜邦等旅游企業，后來逐漸應用到其他旅游企業中，成為了現代旅游企業內部管理的一種重要方法。全面預算管理主要通過整合旅游企業的人才、資金、業務和信息等，對旅游企業的資源進行合理的配置，進而幫助旅游企業更好的實現戰略目標。全面預算管理使旅游企業更加具體、形象，是旅游企業用來進行經濟管理的一種重要工具，還可以用來協調各個部門，為旅游企業的績效考核提供有效依據。

三、全面預算管理在旅游企業實踐中存在的問題

（一）預算編制流于形式

旅游企業把全面預算編制的重點放在數字表格上，預算編制流于形式，缺乏可操作性，可能會造成預算松弛或資源浪費。旅游企業的高層領導對全面預算編制過程不重視，片面的認為公司確定了年度的銷售收入、凈利潤、兩項資金占用等年度經營目標后，全面預算的編制都是財務部門的工作，僅靠財務部門推動預算管理工作，缺少業務部門的全程參與。而旅游企業最終的經營預算、投融資預算、財務預算與實際業務相去甚遠，大大超過了允許的誤差范圍，使預算管理無法深入到旅游企業的日常經營活動中去，旅游企業為了預算而預算，沒有真正發揮全面預算管理的預期效果。全面預算也是投資者判斷衡量公司價值的重要基礎，預算編制流于形式，不僅會導致旅游企業價值的歪曲，也相應導致了投資者決策的失誤。

（二）預算執行片面強調短期效益

預算執行過程中片面注重容易量化的財務指標，而財務指標反映的是旅游企業過去的財務狀況、經營成果及現金流量，有其短期性和片面性。與旅游企業長遠發展和盈利潛力密切相關的非財務指標是無法用貨幣來衡量的，如反映旅游企業在經營過程、員工管理、市場能力和顧客服務等方面表現的各種非財務指標沒有被納入預算執行考核體系中，無法將旅游企業長期戰略目標和短期行動結合，不利于長遠發展。

（三）預算考核制度形同虛設

由于旅游企業缺乏相應的預算考核制度或預算的考核制度形同虛設，主要體現在獎懲制度不合理、業績評價不公平，從而打擊員工的積極性，最終影響預算考核作用的發揮。全面預算管理是一項基礎環境全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統，為了確保旅游企業總體預算目標的完成，須制定嚴格的預算考核方法，根據各部門的預算執行情況與預算目標進行比較分析，為旅游企業實施考核評價提供依據，以便更好地實現旅游企業戰略規劃，樹立全面預算管理的嚴肅性和權威性。

四、全面預算管理在旅游企業經營發展中的應用路徑探索

（一）增強全面預算管理意識

全面預算管理在預算管理的基礎上加以改進和升級，以實現對旅游企業經營發展中的問題的糾正和調整，在實踐工作之中要加強對全面預算管理的意識，轉變原有的重業務、輕預算的錯誤思想，要從各個渠道加強對旅游企業全面預算管理的宣傳和貫徹，牢固樹立旅游企業的全面預算管理思想和意識，如：開展講座、會議討論學習、項目培訓等方式，較好地培育和生成旅游企業全面預算管理的氛圍和環境。

（二）提升全面預算管理的科學化水平

要充分發揮全面預算管理在旅游企業經營發展中的作用，就要以全面預算管理的科學化為前提，要注重對旅游企業全面預算管理的編制方法的創新和優化，要根據不同的全面預算管理要求和目標，采用多樣化的預算編制方法，具體來說：基于預算編制的業務量的特點，可以采用彈性預算和固定預算的不同方法；基于預算期的時間特點，可以采用零基預算、增量預算的不同方法。由此可見，對于旅游企業的全面預算管理的編制要具體情況具體對待，如：市場價格與份額不確定的旅游企業可以采用彈性預算編制法；市場狀態相對穩定的旅游企業可以采用固定預算編制法；預算水平較高的旅游企業可以采用復雜的零基預算和滾動預算法；預算水平較低的旅游企業可以采用簡單的固定預算編制法。同時，還要注重預算管理的前期市場調查和預測，分析旅游企業未來的發展趨勢，采用適宜的預算編制方法和措施，以較好地提升旅游企業全面預算管理的科學化水平。

（三）提升旅游企業全面預算管理的執行力

要加強對旅游企業全面預算管理的執行力的提升，采用及時的跟蹤分析，實現對預算執行情況的分析、評價、總結和反饋，使實際執行數據與預算數據相比對，分析其中潛在的原因，以確保全面預算管理的全面執行。同時，還要做好各個相關部門的預算執行情況的日常檢查工作，及時有效地發現預算執行中的問題，更好的促進各相關部門在預算執行中的協調和溝通，促進旅游企業全面預算管理的執行效果的提升。

（四）完善旅游企業全面預算管理績效考核體系

在旅游企業經營發展過程中，要建構和完善全面預算管理的績效考核體系，在完整、科學的績效考核指標的設計前提下，實現對旅游企業的預算管理和考核。且還要完善全面預算管理的獎懲制度，通過一定的激勵措施，使員工將自身的利益與旅游企業的利益充分相聯，更好的促進各部門之間的協調和競爭，充分激發和調動工作人員的積極性和熱情，更好的促進旅游企業內部各部門之間的團隊合作與交流。

五、結束語

全面預算控制可以使旅游企業的財務資源得到合理的配置，為旅游企業節約成本。隨著社會經濟的不斷發展，全面預算管理在旅游企業中的作用也更加重要，旅游企業只有進行科學的全面預算控制，才能提高旅游企業的內部管理水平，進而提高旅游企業的經營效益，促進旅游企業的健康可持續發展。