企業所得稅納稅籌劃中的會計處理方法之研究

徐慶全

【摘要】近些年很多企業不斷實施納稅籌劃，主要是為了提升自身經營利潤。利用各種方式實施稅務分析，避免企業在發展過程中承受稅務方面的負擔，有利于企業獲得更多的稅收利益和經濟利益。企業實施納稅籌劃有利于提高自身競爭力，進一步實現納稅規劃有助于企業優化自身結構，合理配置企業資源，使其財務管理水平不斷得到提高。本文針對企業所得稅納稅籌劃過程中會計處理方法。從而提供相關的研究理論基礎。

【關鍵詞】企業所得稅 納稅籌劃 會計處理方法

企業稅務籌劃的重點就是在法律允許范圍當中合理的籌劃企業所得稅，其中選擇的會計處理方法要獲得稅務機關的認可，同時選擇的會計處理方法也直接關系到企業所得稅的納稅籌劃效果，因此在企業所得稅納稅籌劃當中，納稅處理方法是非常重要的環節。

1.概述納稅籌劃

1.1概念

納稅籌劃指的就是納稅人按照現行的稅法要求，靈活運用納稅人的權利，如果面對很多納稅方案可以選擇，納稅人可以首先進行策劃，爭取選擇承擔最輕稅負的方案，也就是說納稅人利用投資、經營等方式，實現進行籌劃和安排，并且確定正確的會計處理方式，盡可能減少稅負，提高稅收收益。企業實施稅收籌劃是合法的，也符合當今我國政府的政策導向。

1.2特征

首先具有合法性，其次具有預見性，納稅籌劃主要是在發生納稅義務之前，如果納稅義務已經發生再采取納稅籌劃，這就屬于偷稅行為。再次具有技術性，納稅籌劃堅持政策性和技術性，納稅人需要掌握會計處理方法。最后具有整體性，納稅籌劃并不是利用做假賬等違法行為，而是合理配置業務和部門以及項目獲得最低稅收。

我國的納稅籌劃和會計處理方法具有非常密切的關系，在實施納稅籌劃的過程中，采取的會計處理方法直接影響到各種納稅籌劃效果。

1.3意義

每個公民都有義務做到依法納稅，企業要想獲得穩定的發展，就要重視納稅籌劃，首先要做到遵守國家的宏觀政策，在國家稅收法律的要求下實施納稅管理，這樣才可以實現利潤最大化。企業利用各種方式分析稅收情況，要重視納稅的合理性，合理的優化各種納稅方案，可以減少納稅人承擔的稅負，企業要不斷完善自身的內控組織，完善自身納稅制度，合理優化自身結構和資源配置，提高企業的財務管理水平，這樣才可以進一步提高企業的競爭力，獲得持續發展。

2.企業所得稅納稅籌劃中的會計處理方法

2.1利用該固定資產計價和計提折舊避稅籌

會計準則當中明確規定了固定資產的計價，在具體事務實施過程中，在固定資產當中不能融入裝修費和借款費用，應該在成本費用當中一次性融入，使成本費用不斷得到提高，可以降低應納稅額，做到了合理避稅。

選擇折舊期限的過程中，可以實施企業所得稅稅務籌劃，如果企業在建設初期獲得減免優惠待遇，那么可以適當的延長折舊年限，這樣在減免稅期滿之后，在成本當中可以獲得更多的折舊遞延，這樣就可以有效的節稅。如果企業處于經營階段，并且沒有獲得優惠待遇，需要縮短折舊年限，加強成本的回收，這樣可以有效的后移利潤，獲得有關于資金的時間價值。

針對盈利企業，可以當年的所得稅當中扣除折舊費用，因此需要選擇具有最大折舊額的折舊制度。如果企業正在享受稅收優惠政策，可以全部或者部分抵消折舊費用，因此折舊方法應該是減免稅期最少的，而非減免稅期折舊最多的。對于虧損企業選擇這就方法的過程中要結合自身的虧損情況，這樣可以在一定程度上降低折舊額。

2.2利用壞賬損失合理避稅籌劃

企業需要結合我國的稅收政策，每年計提壞賬的準備，通過備抵法，將壞賬核銷掉。企業經常會出現壞賬情況，通過一定的手續，壞賬可以獲得稅務機關的認可，可以確定壞賬損失，因此可以準備沖減壞賬，如果壞賬準備不足，可以沖減期間費用，在年終可以按照比例計提壞賬，這樣可以有效的減少應納稅的額度，節約所得稅。

2.3存貨計價方法的稅收籌劃

企業的營業成本直接關系到企業的應收收益，進而間接影響到企業的應納稅額。存貨計價方法比較豐富，如果物價呈現著上漲趨勢，可以利用后進先出法，因為這個時候期末存貨成本比較低，而銷貨成本卻比較高，遞延凈利，可以延緩交納所得稅。如果物價不斷下降，可以利用先進后出法，這樣可以減少企業承擔的稅務。如果物價不斷上下波動，可以利用加權平均法和移動平均法，這樣一來，企業各期應納稅額不會出現隨之波動的情況。

2.4長期股票投資的稅收籌劃

主要包括成本法和權益法兩種。被投資企業實際發放的利潤就是成本法，或者因為股息和紅利等方面所得稅。如果投資收益已經實現，但是并沒有完全收回，那么通過成本法無法反應賬戶的投資收益情況，但是利用權益法都可以反映出企業的投資收益和賬戶反應。這就說明如果企業利用了成本法，那么可以在被投資企業賬上長期滯留被投資企業支付的投資收益，將其作為資本公積，也可以挪用，通過這種方式可以規避這部分的企業所得稅。

2.5費用扣除時企業稅收籌劃

通過成本費用充分列支可以減少企業的稅負，因此企業遵守相關的稅收規定，需要針對全部的成本費用實施列支扣除。利用不同的費用攤銷方法，對于企業會產生不同的影響。利用平均攤銷法可以避免出現平均利潤不穩定的情況，可以有效的遞減利潤額，避免企業承擔過多的稅務，實現有效的跨期攤銷費用。

結束語：

綜上所述，我國近些年不斷實施稅收體制改革，國家要加強依法治稅，結合新形式的要求不斷進行創新和改進，企業需要不斷學習，及時掌握各種稅收政策和制度，通過納稅籌劃實施合理納稅，制定出完善的納稅籌劃方案，加強各個環節的會計處理，避免企業承擔過重的稅收負擔，實現企業利潤最大化。