淺析“營改增”政策對醫藥企業的影響

韓浩

【摘要】營改增是稅務結構性減稅的重要內容之一，在各行各業中均得到了廣泛地應用，一定程度上對醫藥企業產生了極其深遠的影響，已經成為了醫藥企業內部普遍關注的焦點性話題，營改增政策對于醫藥企業的健康發展具有極大地推動作用。本文主要針對營改增政策對醫藥企業的影響展開深入的研究，并重點闡述幾點針對性的優化措施。

【關鍵詞】營改增 醫藥企業 影響 優化措施

醫藥企業具有高風險、高收益的行業特征，營改增政策在醫藥企業中的實施，對企業的財務工作和企業企業管理的影響越來越深入。醫藥企業要想更好地順應社會主義市場經濟的發展趨勢，獲得更高的競爭優勢，就必須要正確運用營改增政策，不斷降低企業的稅負，從而推動醫藥企業又好又快地發展。

一、營改增政策對醫藥企業的影響分析

（一）對醫藥企業的財務工作產生了影響

1.影響著醫藥企業的稅額抵扣和稅負。

營改增政策的實施，醫藥納稅人主要分為一般納稅人和增值稅小規模納稅人，醫藥企業是增值稅一般納稅人適用一般計稅方法，17%和6%是計算得到銷項稅額的兩檔稅率，應納稅額是銷項稅額與進項稅額相減后的余額得出的。醫藥企業是增值稅一般納稅人，以往營業稅開具的發票很難抵扣稅額。在營改增政策實施以后，增值稅發票的開具可以進行抵扣，進而大大降低了每月流轉稅交納額度的難度性。

2.影響著醫藥企業的財務核算與審核環節

基于以往營業稅政策發展情勢來分析，醫藥企業提供技術服務和技術開發，完工百分比法是營業收入最為關鍵的確認方法，營業稅基數要按照開具發票全額提繳。在營改增政策實施以后，在日常采購環節中，如果接受供應商提供的商品和服務，從供應商獲取增值稅發票載明的稅額大都可以進行抵扣，應交增值稅額需要將銷項稅額與進項稅額進行相減。

與此同時，醫藥企業在進行增值稅核算時，需要將財務活動與業務活動結合在一起，由于免稅項目與非免稅項目技術活動從屬于業務活動范疇，在增值稅情況下，企業擦起舞需要對免稅技術活動來獲取增值稅進項稅轉出，非免稅業務可以進行抵扣，醫藥企業管理者必須要對財務審核工作給予高度的重視。

（二）對醫藥企業結構和管理產生了影響

1.影響著醫藥企業的經營發展模式

營改增政策實施以后，企業出現了研發外包與主輔分離現象，由于營改增使企業外購服務能夠進行抵扣，所以醫藥企業能夠將一些自主服務從主業中獨立出來。企業在將相關檢測實驗交由相關科研院所進行處理過程中，能夠獲取增值稅專用發票來進行抵扣。企業注重抗癌藥物的開發過程，避免了醫藥企業資源浪費現象，大大推動了醫藥企業核心競爭力的提升。

2.影響著醫藥企業的定價機制

醫藥企業現有的定價制度具有較為明顯的靈活性、變通性，主要結合技術服務和開發所需的成本費用和稅收政策的因素核算。比如：在以往營業稅政策的影響下，某A醫藥企業簽訂道德技術服務合同金額為42000員，5%是技術服務營業稅率，沒有考慮其他成本情況下僅僅扣除營業稅凈收入為35900元，然而在營改增政策實施以后，如果醫藥企業仍然要扣除稅收后實現35900員凈收入，按6%來進行增值稅的計算，其技術服務價格需要提高到37845元，由于需要充分考慮醫藥企業業務發展需求，所以企業必須要發揮出價格的實施優勢。

二、營改增政策對醫藥企業的優化措施

（一）醫藥企業要加強內部控制管理建設，合理控制稅收風險

醫藥企業的財務人員要加強對營改增政策的關注度，深入分析營改增對企業財務指標的影響，嚴格遵守相關的政策規定，制定出切實可行的稅收籌劃方案。醫藥企業要充分享受相關稅收優惠政策，尤其要利用好相關技術開發免交增值稅政策，不斷降低企業稅負。與此同時，醫藥企業要選擇資質良好的供應商，加強企業供貨商的管理機制。

（二）加強“兩票制”的應用

“兩票制”主要是指在藥品的流程環節中，從藥企出廠到進行終端醫療機構，只能開具兩張發票。在兩票制政策的影響下，藥品中間交易環節得到了一定的縮減，有效規范了醫藥流通環節，進一步防范了醫藥企業財稅處理風險的產生。在營改增政策實施下，“兩票制”要處理好市場所發生的票據，符合增值稅和所得稅的相關規定。而且醫藥企業要構建全新的商業模式，以往代理商和中間商等要迅速轉變為供應鏈上從事市場推廣活動的市場服務商，從而有效防范藥品流通領域相關財稅風險的發生。

（三）不斷完善企業財務管理，加強對營改增政策調整的關注度

醫藥企業必須要嚴格按照完工進度確認收入來進行增值稅的繳納，制定出明確的過渡政策，要準確記錄增值稅額。企業在辦理與營改增政策相關的技術開發、轉讓享受免稅收入認定時，稅務機關不僅要對合同全額認定免稅，還要對分期開具的第一次發票進行核定，推動稅收征管工作的正常進行。除此之外，醫藥企業要密切關注最新出臺的相關動態和過渡政策等，并與稅務部門保持高度的聯系與溝通。

（四）企業財務人員要加強增值稅發票知識的學習

醫藥企業要高度重視增值稅發票的開具和傳遞等環節，提升企業人員的專業水平與職業素養。

（五）加強倉儲服務的利用，降低倉儲租賃成本

醫藥企業要與倉庫出租單位簽訂合同，按照需求方的要求來進行貨物的搬運、整理以及發貨等工作，爭取獲得一般納稅人資格，結算時提供給需求方倉儲服務增值稅專用發票。

三、結束語

綜上所述，營改增政策在醫藥企業中的運用，產生了不可比擬的影響，能夠推動醫藥企業的長效發展。因此，醫藥企業要密切關注最新出臺的相關政策，利用好稅收優惠政策，制定出行之有效的稅收籌劃方案，企業各個部門要保持高度的聯系與溝通，避免重復征稅現象，更好順應我國稅收制度的發展趨勢。