紡織業改革下的稅收政策利用

呂艷妮

（江西財經大學，江西南昌 330013）

1 紡織業發展現狀

1.1 對國際市場依賴性強

我國紡織業發展水平與國際先進水平存在明顯差距，在一些高水平、新技術產品的開發上緩慢，不能適應國內外市場的需求，而且部分中低檔產品過度競爭。出口產品仍以中檔為主，高附加值產品比重低，出口服裝大量使用進口面料。企業尚未形成自己的研究開發機制、專有技術和生產規模[1]，我國紡織工業的落后棉紡設備仍占2/3。我國毛紡和印染行業僅有10%的設備達到國際先進水平，在紡紗、織布、印染、制衣各環節發展不足，現代紡織技術有待于提高的企業數量眾多。

1.2 技術創新能力較差

紡織業的規模小，大多在中低發展階段和初加工上進行生產，在市場開拓和營銷方面力量薄弱，技術裝備水平落后，缺乏自主知識產權，知名品牌不夠，信息來源和銷售渠道太窄，高端產品市場競爭力不足。依靠原有的技術發展，創新能力不足導致開發空間有限，競爭能力弱，面臨著創新和優化升級的難題[2]。

1.3 成本優勢下降

原料方面，棉花價格持續上漲與進口面料增加而使紡織品物料成本明顯提高。職工工資收入明顯增加使勞動力資本明顯上升，但是勞動生產率不高這種狀況未得到根本好轉，因此，我國成本優勢呈現弱化狀況。

1.4 自身經營機制落后。

我國紡織行業的經營機制落后，營銷水平偏低，不具備國際競爭能力，與此同時，紡織品出口以收購制為主，導致出口環節多、呈現批量出口，利潤微小。我國紡織品生產企業的整體營銷水平不高，市場分析、產品開發、品牌建立、促銷宣傳等方面涉及過淺，整體營銷能力薄弱，難以適應激烈的市場競爭的需要。還是以傳統的經營方式生存，沒有緊跟當下國際發展趨勢，這些都有待于改善。

2 紡織業改革下的稅收政策利用

2.1 消費型增值稅對購進的固定資產價款一次全部扣除

目前，我國實行的是消費型增值稅，允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期外購物質資料價值以及購進的固定資產價值中所含稅款。而消費型增值稅允許抵扣固定資產價值，有利于鼓勵投資，實現設備和技術升級，減輕產業稅負，克服重復征稅，降低投資成本，促進產業結構調整和技術升級，有利于提高我國產品的競爭力，最終會提高企業的利潤率。

2.2 企業所得稅中購進限額以下的設備器具一次性扣除

財稅〔2018〕54號文件規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具在計算應納稅所得額時允許一次性扣除，改變了原有的第一年按照60%扣除比例，第二年按40%比例的政策。這有利于減輕企業的負擔，刺激企業購進新設備，從而激發紡織行業的改革創新，利用新設備生產，提高技術含量。

2.3 研究開發費用的加計扣除

2006年，我國取消之前加計扣除的限制，明確企業凡符合規定的研究開發費用實行100%扣除基礎上，并且為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，按照無形資產的150%攤銷。從而鼓勵紡織服裝業企業將創新項目收益再投資于研究開發，激發紡織行業的活力[3]。

2.4 職工培訓教育費的扣除

對于企業發生的職工教育和培訓支出，由準予扣除比例不超過工資薪金總額的2.5%提高到8%，毫無疑問，意味著國家鼓勵企業加強職工培訓，提高職工素質和專項技能，朝著高質量水平方向發展，加速推動紡織服裝生產企業的改革。未來，在扣除費用上會取消限額，甚至還會借鑒經驗，考慮對每年職工教育培訓支出給予一定比例的加計扣除，從而鼓勵紡織服裝企業加大職工的教育培訓投入[4,5]。

2.5 小型微利企業稅收福利

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策。這對于紡織行業中的小型企業也是重大政策利好，稅收負擔減半鼓勵了小型微利行業的發展，有利于紡織企業的自我創新。