淺談企業稅收風險管理

(重慶理工大學 重慶 400054)

淺談企業稅收風險管理

王秦勤

(重慶理工大學重慶400054)

我國很多企業有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。稅務機關在稅收活動中，需要對企業稅收進行分析，找出其原因，同時還需找到減小風險的方法。在執法的同時也要做好稅收服務工作，讓企業擁有一個好的納稅環境，在公平的環境下誠信納稅，減少稅收的流失。

稅收；風險管理；改革；公平

一、企業稅收風險的內容

當今市場競爭非常的激烈，各行業都需要各種風險。然而稅收風險在企業生產管理的一系列過程中都會不斷出現，可以把企業的稅收風險的內容分為以下幾點，包括稅源監管風險、涉外稅收風險、稅制改革風險、稅收執法風險等。

(一)稅制改革風險。國家的稅率的確定以及稅收收入的總量關乎著國家的經濟發展。對于中國來說，中國經濟在改革開放的大潮中發展迅猛，在國際上已經是第二大經濟體。正是由于各方的努力，中國的稅務體質才在經濟的發展中不斷完善，有了今天相對完善的稅制。如今中國稅制的重點是要建立適合中國經濟正常發展的稅務體制，適當減輕企業以及個人的稅負。同時稅務的相關方要建立好一套稅務風險指標，以用于對稅務風險進行預警，并且合理的對稅制造成的經濟影響進行評估。

(二)涉外稅收風險。從改革開放以來，我國不斷地積極地引進外來投資以促使經濟發展，隨著改革開放的不斷深入，我國在經濟上取得了巨大的成就，成為了國際社會不可或缺的經濟體。同時外資的進入也帶來了很多問題。外商投資在我國享受了許多的稅收優惠，在推動經濟發展的同時減少了稅收收入，而且外資企業采用各種方法避稅，這加大了我國稅收工作的難度，在一定程度上減少了稅收。

(三)稅源監管風險。大部分的企業都希望把稅負降到最低，在達不到企業的期望下，企業就存在著避稅或逃稅的風險。因此，稅源監管就異常的重要。然而在稅源監管這方面也有風險。因此通過企業納稅數據庫，對企業的納稅情況記入企業誠信管理。對誠信的納稅戶給予表揚，對不誠信的納稅戶要施加懲罰。要讓企業在一個公平的納稅環境中，這樣才能良性循環，保證稅源企業能夠誠信納稅。

(四)稅收執法風險。在稅收的征收執法過程中，也存在著風險。執法人員在稅收計算，查詢，登記等環節可能由于主觀或客觀原因造成稅收執法風險。所以，各級稅務機構要做好內部控制，加強業務的學習。同時，對稅務監管部門要強化責任意識，加強服務的思想建設。真正做到為國家稅收工作盡職盡責，避免國家稅收的流失。

二、企業稅收風險的原因

(一)相關法律法規不健全，政策變化頻繁。我國稅收相關法規不健全，對一些有模糊地帶的規范不清，造成了企業打“插邊球”的情況。這樣對于誠信的企業造成了不公平，使之在納稅上就變得消極。

(二)稅收知識學習不到位。稅收知識學習的對象包括稅務機關以及企業相關人員。稅務機關人員如果專業素養不足，可能會導致稅源征收不到位，國家稅收流失。對于企業來說，相關稅務經辦人員的能力不足則可能導致企業多繳稅或者漏稅，不管是主觀還是客觀原因都會對企業的誠信造成一定的負面影響。

(三)稅收管理體制已跟不上經濟發展的要求。中國經濟的高速發展對稅收管理體制提出了新的要求。然而，由于中國的國情等原因，當前的稅收管理體制已跟不上經濟發展的要求，同時也不滿足我國市場經濟的要求。如今市場經濟發展瞬息萬變，稅收管理體制不太靈活，有一定的滯后性，無法準確的體現出商品交易的實際情況。而稅收也是各級官員政績考核的一個重要方面，這使得在稅收管理體制上缺乏一定的規范性，造成了稅收風險。

三、企業稅收風險管理的意義

(一)稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性。只有創造一個公平的環境，才有利于納稅人積極的繳納稅款，配合稅務機關的征收。稅收風險管理就是為了達到這個目的，稅收風險管理就是要有針對性的對稅收的各種風險進行綜合管理。在把握好各個風險點后，對存在的問題要及時認真的解決，使稅收管理處于在公平和高效的環境中。

(二)精簡政府機構，優化財政支出結構，實行公共財政。政府不能過多的對市場經濟發展進行干預，只能對經濟起一個調節引導的作用，否則就會影響經濟的正常發展，造成不必要的損失。在新常態下，我國急需對政府機構進行精簡，對各級機關部門的職能進行合理確定，特別是稅收征收方面，對稅務機關的職責要明確，對一些監管盲區進行規范，保證國家稅收工作的順利完成。

(三)規范政府收入機制，使之與經濟發展水平相適應。我國稅收相關法律法規不健全，稅收以及經濟政策也經常變化，導致政府相關的收入機制不規范。對于企業，稅務機關存在著重復征稅的問題，一些不合理的稅收應該取消。稅務機關在征稅過程中也要有適當的靈活性，制定出一套更加適合當今經濟的稅收模式。財政相關部門依據當前的經濟形勢以及國家預算并與相關部門討論來制定國家的稅負，如果某些地區存在著較大的差異，那么就要對局部進行調整，只有這樣才能控制住國家的稅收總量，同時對企業稅收的風險有好的把握。

(四)進一步完善我國稅制。改革開放以來，我國經濟不斷的向上發展，但是我國的市場化程度還不夠，我國相關的稅收法律法規以及稅收制度還有許多問題急需解決。由于很多不合理的地方在最初制定時就存在問題，所以對其的修改也遭受著一定的阻力。但是為了我國稅制的正常發展，國家必須對存在的具體問題提供解決方法，完善稅收以及經濟制度，使政府在經濟活動中能夠起到調節的作用，同時也要用好稅收這一杠桿，調節人們的收入水平，使人們的收入分配更加的科學，實現共同富裕。

(五)建立稅收風險防范機制。首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制(也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中)。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。

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王秦勤(1989-)，男，漢族，重慶市榮昌區人，重慶理工大學MPACC，研究方向企業會計與稅務管理。