淺議我國企業應收賬款的管理

(浙江財經大學工商管理學院　浙江　杭州　310018)

一、研究背景

隨著我國市場競爭力的進一步加強，企業為了增大自身的實力和市場競爭力采取了很多的競爭手段，賒銷不可避免的成為了很多企業選用的一種結賬方式。這種賒銷的結算方式雖然在增大企業銷售的方面有著很大的幫助，但是我國很多的企業特別是中小型企業應收賬款管理不善，對企業造成了不小的影響，根據數據顯示我國企業的平均壞賬率最高時竟到達到10%左右，反觀美國的企業的平均壞賬率最高只有0.5%左右。很多企業由于過多的壞賬而破產、重組，一些企業雖然資金的周轉比較迅速，能夠保證短時間內大量應收賬款的囤積不會對企業造成太大的威脅，但是存在著無法預估的財務風險。

二、研究意義

對我國企業應收賬款的研究主要有下面幾個方面的意義：

(1)通過對企業應收賬款系統化、全面化、綜合化的研究，對企業信用管理制度合理的制定有著深遠的意義，減少企業財務風險并且增強對于企業應收賬款管理的實時動態監控，避免企業因為無法承受的財務負擔而走向破產或者重組。

(3)通過對企業應收賬款的研究，可以使企業對應收賬款管理的本質認清，推動企業的管理層和經營層對應收賬款管理的認識，并推動企業各部門對應收賬款管理的重視。

三、應收賬款的概念

應收賬款是指企業在日常的經營過程之中因銷售商品、產品、提供勞務的過程之中應該向購貨方或者提供勞務的單位收取的款項。它是以商業信用為前提，在賒銷的狀況下而產生的，包括購買單位或者接受勞務的單位負擔的稅金以及代替購貨方墊付的各種運雜費等。應收賬款是企業因采用信用銷售的方式，在銷售貨物中產生的債券式資產。

在原始的自然經濟社會之中，人們通過自己的努力勞作，把自己的產品拿到市場上面進行交易，一開始是物物交易。隨著時代的變遷，這種交易的方式逐漸被貨幣所取締，而貨幣也是商品生產和交換發展的必然產物。當貨幣產生之后，人們認為“一手交錢，一手交貨”是商品交易的基礎。然而市場經濟在歷史發展的潮流之下，以銷售信用為前提的一定條件下，賒購賒銷逐漸成為了一種交易的慣例。

四、我國企業應收賬款管理的狀況

由于在我國計劃經濟的體系之下，我國企業應收賬款所占比例比較小，很多企業對于應收賬款的管理非常的不重視。但是隨著我國社會主義經濟的不斷發展，企業為了能夠增大競爭力以樹立自己在社會主義市場經濟中的市場占有率和競爭力以及銷售額，往往會采用信用銷售的方式來提高自身的競爭力。在信用銷售的同時，隨著商品、貨物、以及提供勞務的賒銷量在不斷地增加，企業的應收賬款的規模也在不斷的增加，回收賬款周期的不斷加長和應收賬款數量的累計以至于應收賬款的拖欠和壞賬準備的風險也在增大。雖然我國企業已經設立了信用管理制度，但是由于以上的原因導致了企業對它的實現度不夠。我國的信用體系的建設雖然已經開始，但仍然處于稚嫩的起步狀態，因此在一定程度上也增加了銷售的風險以及提高了壞賬準備的可能性。

五、應收賬款居高不下原因分析

(1)經濟環境。在經濟的歷史上，由于通貨膨脹曾經導致了很多企業的破產，國家為了防止通貨膨脹而采取了緊縮銀根的政策。這一政策的實行使得市場上面流通的貨幣量減少，間接地造成了企業資金的緊缺，從而應收賬款的大量累積給企業造成了很大的負擔。

(2)市場競爭力。當今企業所面臨的市場競爭力是很大的，這也是應收賬款產生的最主要的原因，很多的中小型企業為了能在社會主義市場經濟中穩住腳，夯實自己的地位，除去傳統的銷售手段之外，它們更多的選擇“先售貨，后收款”的銷售模式。一般很多的銷售型企業為了增大自己的收入與利潤，往往都會選擇大規模生產的方式，但是擴大規模生產的前提而是爭取更多的客戶以增大自己的市場份額和占有率。

(3)存貨的減少具有優勢。企業持有應收賬款比存貨更具有優勢，雖然應收賬款和存貨都屬于流動性資產，但是應收賬款是一種可以視為企業收入的資產。相比較來說，存貨的持有會對企業造成很多的壓力。首先存貨的成本相對較高，存貨的產生會造成企業產生更多的管理費用、儲存費用、保險費用，存貨的自然損失、災難損失、流失都會造成不少的費用，這是企業更希望應收賬款很大的一部分原因。貼別是那些以制造商品為主的大中型企業，存貨的堆積對于企業的壓力是非常大的。

(4)相關法律的不健全。應收賬款的大量累積且居高不下我國市場經濟起步階段企業的通病，企業無法形成一種誠信經營的理念，有的企業甚至估計拖欠貨款以增加自身資金的流動性。如果政府能夠對企業的信用就行進一步的加強監管，采取一些懲罰和罰款的手段，那么更多的企業將會建立和執行科學的信用銷售制度。

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六、完善應收賬款管理的對策建議

對于一個企業來說，應收賬款是一把雙刃劍，一方面企業想借助它來提高商品的銷售收入，以增強企業自身的競爭力。企業也希望通過應收賬款來減少存貨的數量，以減少管理成本，增強企業資金的流動。但是同時應收賬款也會給企業帶來很多的不便，壞賬以及企業資金周轉不開等。應收賬款也會給企業的經營周期帶來延遲。經營周期是指從取得存貨開期到銷售存貨并收回現金為止的時期，用公式表示為：經營周期=應收賬款周轉周期+存貨周轉周期

=(應收賬款平均余額/銷售收入)× 365天+(存貨平均收入余額/銷售余額)× 365天

由此可以看出大量的賒賬會使得企業的經營周期變長。一個企業的盈利往往與資金的流通速度有很大的關系，資金快速的周轉對于企業來說是很重要的。而應收賬款的高居不下會舍得資金無法周轉，生產周期增長，資金沉淀。

應收賬款的管理的總體目標應該企業在增大銷售收入，增強自身競爭力的同時，盡量可能的降低應收賬款的成本和壞賬，在不影響合作的基礎上鼓勵客戶盡早結清應收賬款，并且制定更加有效的商業信用管理機制以更好地及時的收回應收賬款。具體地說，就是最大化的收回到期的應收賬款，做到現金的流動不會影響到企業的正常經營。企業的管理者可以從下面幾個方面來評估應收賬款的管理目標：

(1)應收賬款保持在合理的水平。企業應該結合自身的情況，在應收賬款的管理方面做到在不影響企業資金流通的情況下去最大化的收回應收賬款，特別是一些中小型企業，大量的應收賬款的囤積算給他們帶來了客觀的銷售和同行間的競爭力，但是也存在著巨大的隱患。

(2)減少應收賬款的成本。企業應收賬款的成本包括機會成本、管理成本、壞賬成本。其中應收賬款機會成本指資金投放在應收賬款上而損失的其他的收入，通過公式：機會成本=維持賒銷業務資本所需的資金×資本可以看出，賒銷的資金越多，對于應收賬款管理的機會成本越高。應收賬款管理成本是指對于企業的應收賬款進行管理時所發生的費用支出，主要包括對于客戶的資金信用情況的調差費用、收集各種渠道的信息所支付的信息費、應收賬款的張博記錄費用、催收賬款所發生的費用等其他管理費用。

(3)完善應收賬款日常管理工作和賬款催收工作。由于催收賬款需要費用，有些情況下，如果需要訴訟的話就需要很高的費用。一般情況下，收賬花費的越大，收賬的措施就越有利，可收回的應收賬款的也就越多，壞賬的損失也就越小。因此制定收賬政策的時候，又要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權衡。制定有效、得當的收賬政策很大程度上需要企業的各部門聯合共同探討。根據收賬政策的優劣在于應收賬款總成本最小化的道理，可以通過比較各收賬方案成本的大小得以選擇。

(4)建立信用管理部門并完善管理制度。根據調查顯示，我國企業很少建立信用管理部門的原因主要有兩點：一事建立信用管理部門會給企業無形中增加很大的經濟壓力，需要高額的成本去支撐。二是因為信用管理部門對管理人員的要求很高，而我國在信用管理方面的人才較少，符合條件并有實力去擔當的人很少，這也是我國信用管理部門較少的主要原因。

(5)及時的總結與分析壞賬。很多的企業往往會忽視這一步，所以說，很多的時候雖然收回了賬款，但是沒有進行分析。比如說在進行資信調查的時候出了差錯，導致應收賬款沒有及時的收回，這種情況下企業的相關部門應該進行分析，防止下一次再出現類似的情況。對于一些惡意拖欠賬款的客戶，應該列入黑名單，拒絕再次的合作。通過氣場對應收賬款的管理，應該做到及時的分析和總結，考慮如何改進的問題等。

七、結論

本文通過對應收賬款管理方面的研究，解釋了什么是應收賬款，以及居高不下的原因，完善應收賬款管理相應的對策與建議。現代企業應收管理的方式日益的多樣化。在我國市場經濟迅速發展的情況之下，過多的銷售量使得企業的賬務變得繁重和復雜。大量的銷售使得企業應收賬款的規模不斷地擴大，很多的企業都在為應收賬款的困難的管理而發愁。如何解決這個令企業頭疼的又難以解決的問題使我們需要重點討論和分析的。由于本人對問題分析的深度和學術知識有限，也缺少對于企業應收賬款管理方面的實踐。文章在思考的問題的角度以及對于行文描述的方式存在著很多的不足之處。

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