內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略

姜蘇平

摘要：近年來(lái)，伴隨著變化多端的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，我國(guó)全面深化改革的進(jìn)程不斷深入，并且深刻探索了依法治國(guó)這一重要目標(biāo)進(jìn)行了深刻探索，因此我國(guó)在國(guó)家治理的許多領(lǐng)域都得到了全面的發(fā)展和突破。通過(guò)充分了解和熟悉我國(guó)某內(nèi)部的審計(jì)需求情況，在一定程度上將有助于內(nèi)部審計(jì)工作水平的顯著提高，因此強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與制定一定的發(fā)展方略勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 需求調(diào)查 發(fā)展方略

為全方位的實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部的有效控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，人們?cè)絹?lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，其具有一定的獨(dú)立性與客觀性，其他方面很難對(duì)它造成影響，其目的在于科學(xué)改善組織的工作價(jià)值，能夠各種風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)性、規(guī)范性的改善。

一、準(zhǔn)備調(diào)查問(wèn)卷和發(fā)放

（一）調(diào)查問(wèn)題

從當(dāng)下所搜集到的資料情況來(lái)看，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)需求方面的研究少之又少，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的原因主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，受到國(guó)外法律的要求（外部原因）；一方面，自身進(jìn)行發(fā)展的需要（內(nèi)部原因）。內(nèi)部審計(jì)的需求將直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)最大功能的發(fā)揮起著決定性的作用，為此需要接受調(diào)查的人員能夠回答以下幾個(gè)重要問(wèn)題。

（1）組織有沒(méi)有建設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的打算或者建立的原因是十分？

（2）根據(jù)重要性對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的需求原因進(jìn)行排序？

（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備的優(yōu)勢(shì)功能體現(xiàn)在哪里？

（4）對(duì)內(nèi)部審計(jì)起到干擾作用的問(wèn)題是什么？

（5）對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮起到?jīng)Q定性作用的因素是什么？

（二）問(wèn)卷說(shuō)明

在對(duì)問(wèn)卷內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，具體主要對(duì)兩方面進(jìn)行了綜合考慮，即基礎(chǔ)信息（調(diào)查者的單位、年薪、職位，單位的人數(shù)和性質(zhì)，和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系等）和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體需求情況（也就是需要調(diào)查人員能夠回答上述問(wèn)題）。在將問(wèn)卷內(nèi)容準(zhǔn)確的明確下來(lái)以后，可以通過(guò)進(jìn)行一個(gè)小規(guī)模試驗(yàn)來(lái)檢驗(yàn)其中的問(wèn)題，避免出現(xiàn)一些非常有歧義和不容易理解的語(yǔ)句、問(wèn)卷發(fā)放的方式是否能夠讓人接受等，之后需要根據(jù)試驗(yàn)結(jié)果對(duì)問(wèn)卷內(nèi)容進(jìn)行不斷的修改和完善，最后進(jìn)行正式的問(wèn)卷調(diào)查。

二、調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果與分析

（一）結(jié)果

通過(guò)詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，調(diào)查訪問(wèn)的單位中占比重最大的是國(guó)企，然后是民營(yíng)；訪問(wèn)的人中占比重最大的是從事審計(jì)工作的人員，其次是部門(mén)負(fù)責(zé)人、其他參與調(diào)查的人員（主要以對(duì)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)和管理風(fēng)險(xiǎn)的人員為主）；接受訪問(wèn)調(diào)查的人員職務(wù)中占比重最大的是單位領(lǐng)導(dǎo)、其次才是其他職位人員，如副領(lǐng)導(dǎo)等。其他數(shù)據(jù)說(shuō)明盡管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在絕大多數(shù)單位中都設(shè)置，但是其規(guī)模都比較小。

（二）分析

通過(guò)排序各類數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，不管是哪種組織，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起決定作用的關(guān)鍵因素便是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的重視，其次是從事審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)的快速發(fā)展在一定程度上與領(lǐng)導(dǎo)的重視和人員素質(zhì)有很大的關(guān)系，首先領(lǐng)導(dǎo)需要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)存在的重要意義，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的批準(zhǔn)，需要相關(guān)人員具備高水平的素質(zhì)要求，以此為后續(xù)工作的順利進(jìn)行提供重要的保障。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要方略

（一）相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全

現(xiàn)階段，大部分公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立在很大程度上取決于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)制要求，強(qiáng)制在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而這些強(qiáng)制通常缺乏相關(guān)法律法規(guī)的支撐，進(jìn)一步發(fā)展很難實(shí)現(xiàn)。因此，我們需要建立和健全相應(yīng)的規(guī)章制度，以此來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和體制，吸引更多的公司來(lái)實(shí)踐，相應(yīng)的也會(huì)極大的提高工作效率。

（二）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

由于領(lǐng)導(dǎo)的重視在很大程度上將直接決定著內(nèi)部審計(jì)工作作用的發(fā)揮，因此便需要提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度。同時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)該積極的將相關(guān)的情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，借助各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料和相關(guān)案例將內(nèi)部審計(jì)工作的作用傳遞出去，使其能夠提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要意義的認(rèn)識(shí)，從而便可以為后續(xù)工作的順利開(kāi)展提供重要的保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)一系列的調(diào)查與研究，本文對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展造成影響的各種因素進(jìn)行了客觀的分析，在此基礎(chǔ)上從相應(yīng)規(guī)章制度的建立與健全、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)、促進(jìn)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的顯著提高以及實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)優(yōu)化等方面提出了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展幾點(diǎn)的重要方略。