“營改增”對電力施工企業價值提升的影響和啟示

祁志平

摘要：稅收是國家財政的重要收入，國家經濟發展戰略對稅收做出了要求，這就導致稅收政策隨著經濟發展逐漸改變，在一定意義上，稅收政策的改變給經濟發展帶來了更多的啟示，對于經濟發展方向在宏觀上有一定的調控作用。2012年我國將企業營業稅改為增值稅，這樣的稅收政策促使稅務體質實行改革，使經濟企業的稅務負擔逐漸降低。隨著工業經濟的崛起以及現代科技發展，人們對電力的需求越來越大，這使電力施工企業有了更大的發展空間，面對“營改增”的稅收改革制度，對電力施工企業的發展有了很大的啟示，本文就從對“營改增”稅收政策的認識，探討這樣的稅收改革對電力施工企業造成的基本影響和發展啟發。

關鍵詞：營改增；電力施工企業；價值提升

引言：

隨著經濟的發展，人們的生活水平越來越高，這使國家對經濟稅收的政策不斷進行調整，從而使社會經濟發展更穩定。就我國的大多數電力施工企業來看，在經營模式上比較傳統，面對新的稅收政策，電力施工企業應該從不同的發展方向進行價值的重新思考。為了取得更好的經濟效益，要靈活應用新的稅收政策對企業發展造成的種種影響，提升企業的價值和競爭力，這樣才能在變化中獲得長久的發展。

一、“營改增”政策的解析

我國對于企業營業稅和增值稅的政策改革經歷了一定的發展階段，從最初的兩種稅務并行，對我國的第二、三產業進行稅務征收，然后在發展中逐漸實施稅務政策改革，將營業稅改為增值稅，進行經濟發展片區的試驗階段。經過試驗，最終將營業稅完全用增值稅進行覆蓋，這樣的稅收政策改革使我國經濟發展也隨之進行一系列的改革。

從整體形勢上看，“營改增”的稅收政策使企業發展中的納稅項目變為部分產品或者經濟服務項目，逐漸減少以前納稅環節中涉及的重復納稅問題，這是國家對經濟社會發展的總體規劃決定的關鍵決策目標。在境內及發展中整體上減輕了企業的經濟賦稅，促進國家經濟企業的發展，這對電力施工企業來說是一個發展的好時機[1]。

二、“營改增”政策對電力施工企業的稅務負擔產生的影響

增值稅是某個銷售品的價外稅，就是在一定的價值金額下，附加的增值稅收項目越多，就會使商品的收入更少，使商品的成本變高，這樣直接影響著企業的利益。由此可見，稅務負擔直接影響企業發展的成本投入。

（一）“營改增”對電力施工企業發展的有利影響

第一，“營改增”的稅務體制有效避免了重復納稅。在實行“營改增”的稅收制度前，電力施工企業要根據建筑行業繳納營業稅，這是一種價內稅，就是按建筑工程核算，將收入的3%作為營業稅繳納，這個稅收項目不管企業是怎樣的運營狀況都必須繳納營業稅。實行稅收改革后，對于這一部分的稅收，將營業稅和增值稅并存的部分改為一體，只針對建筑工程項目產生的其他增值部分進行稅收，這樣使我國稅收制度更加體現了公平性。所以，這樣的稅收制度，使電力施工企業的主要稅收取決于企業經營的盈利程度，一些利潤收入較少或出現虧損的企業項目，就可能會出現增值稅低于營業稅的情況，這樣很大程度上減輕了企業的稅務負擔[2]；

第二，使電力施工企業的成本下降。在實行“營改增”稅收制度前，對于電力施工企業在項目運行中所用到的各種成本資源、水電等消耗的資金，對于供貨的一方是不是一般納稅人或者是否有增值稅的稅務發票，這些成本支出的增值稅都會包含在企業的成本中，不能抵消。而實行“營改增”的稅收政策改革后，對于這部分的大額成本支出的稅額，就可以進行抵扣，這樣有效降低了電力施工企業的成本支出，在很大程度上促進了電力施工企業和源頭供貨商以及產品銷售商的產業融合發展，從而形成了一個完整的產業鏈，形成利益上的制約。由于對整個產業鏈上的企業發展有了制約因素，從而使其得到了良性發展；

第三，電力施工企業和相關行業的發展得到優化。“營改增”政策實行前，電力施工企業因為涉及了很多建筑建造和設備安裝，所以需要繳納很大一部分營業稅，對于采購的各種生產設備不能實現抵扣。“營改增”政策實施后，對于這部分的外來設備購進的稅額可以進行抵扣，這使企業發展的固定資產成本下降，能使企業在設備方面的更新換代，增大生產規模，在生產效率的提高上，有了更大的發展空間。這就使企業有了擴大化發展的可能性，使產業在原有的基礎上可以進行改革升級[3]。

（二）“營改增”對電力施工企業產生的不良影響

一項制度的改革不可能十全十美，所以相對的，也會有一些不利的發展影響。

第一，使企業收入降低。“營改增”使營業稅被增值稅覆蓋，這樣企業的收入，就要按不含稅進行計算，例如對于電力施工企業的工程設備等的價格沒有合理的調整，這樣使企業的利潤收入降低。

第二，企業資金結算復雜，核算工作量增大。“營改增”政策實行后，使電力施工企業的資金核算工作量增加，在資金數據核算上具有一定的難度。增值稅的繳稅實行抵扣的形式，企業應該繳納的稅款，是企業的收益稅款減去企業成本進項稅款，在會計核算上增加了諸多項目，而且在核算上還需要增設企業項目的輔助核算，這樣使企業稅務核算的工作在難度和強度上都相應提高不少。

第三，電力施工企業的建設項目在資金回收上往往有一段滯后期，使電力施工企業需要墊付稅款。因為工程款的支付通常會滯后，而且還會預留一部分建設質量保證金，這樣給電力施工企業的資金周轉增加了更多的困難[4]。

三、“營改增”政策下電力施工企業發展遇到的問題

“營改增”政策實施后，電力施工企業原材料都是抵稅項，但是很多電力施工材料供應商存在管理機制缺陷，使很多電力施工企業的成本稅款得不到抵扣保障，發展中稅務負擔增大。

（一）建設承包單位沒有開具增值稅發票的資格，使建設工程承包項目不能進行稅款抵扣，使企業成本支出增加。此外，營改增實施后，企業的管理機制也存在很多漏洞，使得企業在稅務逐漸增多，這種情況若長時間持續下去不僅不利于企業的發展，同時還會影響電力施工企業的工作質量和效率。

（二）人工投資不能實現稅收抵扣。電力施工建設企業通常都有很多的基層建設員工，這部分人工成本支出不能實現稅務抵扣，對企業來說加大了稅務負擔。

（三）電力施工企業的很多建設材料供應商不能開具增值稅務發票，并且還有部分個體經營商壟斷市場，使企業發展成本投入高，而且不能得到稅務抵扣，增加了稅收負擔[5]。

四、“營改增”政策下對電工企業發展的啟發

營改增實施后對電力企業的發展代理很大影響，該政策的實施不僅會提高企業內部管理和市場的競爭力，而且還需對電力施工工程預算方案加以優化和選擇，具體體現在以下幾個方面。

（一）針對“營改增”政策，對企業全員進行相關政策講解。

對于稅務征收政策的改革，大多數人在增值稅和營業稅上存在很大的理解誤區。為了讓大家認清企業發展中涉及到的稅收項目分別是什么稅項，所以對企業人員進行政策宣傳，并動員企業各個層面的員工積極了解，最重要的就是企業領導決策人員，還有財務負責人員的政策傳達，對企業各個環節的稅收進行全程監管。

（二）對企業發展各種項目稅收性質進行區分，清晰明確各種稅收政策。

正確區分企業項目的稅務性質，在相應項目的稅務性質上確定適用的計稅方式，使企業稅務能準確分別，避免稅務政策的改革使企業發展的稅負增加，

（三）企業加強對材料供應商和建設項目承包商的管理，降低企業成本稅務。

電力施工企業在購進各種建設材料時，要進行廣泛的市場調查，篩選開具增值稅發票資格的供應商，可建立長期合作關系；對于建設承包商的選擇，對其進行建設資格審查，確保建設施工安全，對承包商是否能開具增值稅發票進行篩選，盡量保證電力施工企業的各種增值稅都能實現抵扣。

（四）提高企業內部管理和市場競爭力。

不管面對怎樣的經濟形勢，企業只有提高內部管理，思考提高自身競爭力的發展策略，才能使企業得到長久持續的發展，有能力適應各種經濟政策改革。利用“營改增”可實現稅務抵扣，對電力施工企業的設備材料可以及時更新，增加企業效率和競爭力。

（五）結合政策，對電力施工工程預算方案進行最優化選擇。

結合“營改增” 的政策，對于企業施工方案，也可以進行進一步的優化選擇。在保證工程建設質量良好的基礎上，盡量選擇稅負低的建設方案，為企業進一步減輕稅負[6]。

五、結束語

總之，新的稅收政策改革對企業發展來說，都具有多方面的影響，能大力促進企業發展的同時，也會有各種的企業發展制約因素。企業想要獲得更大的經濟效益，必須不斷完善自身經濟體制。

參考文獻：

[1]傅悅.“營改增”對電力施工企業價值提升的影響和啟示[J].企業管理，2016（S1）：102-103.

[2]宋玉川.“營改增”對電力施工企業價值的提升探析[J].納稅，2017（28）：12-12.

[3]張鷗，張如玉，王文德.“營改增”對電力施工企業的影響[J].工程技術：引文版，2016（6）：00208-00208.

[4]趙昕.營改增對電力施工企業的影響與應對策略[J].中國科技縱橫，2017（15）.

[5]楊芳.”營改增”對電力施工企業的影響及應對措施[J].大科技，2016（34）.

[6]錢凱，趙德恩.探究“營改增”全面實施對電力安裝企業的影響與對策[J].納稅，2018（9）.