論城市軌道交通設備進口免稅申報管理實踐研究

楊佳聰

摘要：隨著城市的不斷拓展，新建城區內軌道交通方面的建設亟待完善，因此對相應的城市軌道交通企業提出更高的要求。然而多數新建城市內軌道交通企業對軌道交通設備的進口管理缺乏經驗，因此難以在相應時間范圍內做好對軌道交通設備進口免稅申報工作。文章簡要概述相關政策下設備免稅申報的難點，由此提出規范的申報流程及切實的管理實踐。期望能夠通過明確的申報流程來有效幫助企業享受進口設備免稅，從而更好地促進進口設備國產化轉變。

關鍵詞：軌道交通設備；進口；免稅申報

城市軌道交通設備的進口是為了促使設備技術的國產化轉變，而進口設備國產化的目標是為突破國際技術壟斷、控制造價。在此背景下，我國財政部、發改委及海關總署等委部推出旨在促進國家軌道交通行業設備國產化轉變的一系列支持政策。其中針對城市軌道交通設備進口的免稅舉措的政策，促使了設備進口更加符合國產化要求。如今完成城市軌道交通線路項目交通設備招標的城市持續增多，因此此類新建城市內軌道交通企業必須在短時間內組織好交通設備免稅申報管理工作。

一、政策指導概述

為了能夠切實提升我國軌道交通機電設備制造企業的工藝技術水平及質量，降低工程造價的成本，國家推出了一系列城市軌道交通機電設備進口支持政策。其中《城市軌道交通建設項目機電設備采購核定規劃》中指出，針對符合政策需求的城市軌道交通建設項目，要求其項目建成后所有進口設備的國產化率必須控制在70%的范圍。結合《關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》的規定，軌道交通設備中凡是符合2012年修訂的《國家支持發展的重大技術裝逼和產品目錄》、《重大技術裝逼和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單》中所羅列的技術裝備及產品進口清單內所列零部件及原材料商品將對其實施免征關稅及進口環節增值稅。同年海關總署和稅務總局針對重大技術設備進口稅收政策做出明確調整，出臺文件當中要求享受進口稅收優惠政策的軌道交通企業必須于每年3月向國家發改委遞交申請文件，主要包含當年進口設備零部件貨值申請免稅。由國家發改委審核通過后，即可轉送至財政部、海關總署進行審批，如審批不通過則要求企業應當做出相應整改舉措后，再次向發改委申報后續免稅審批。

二、城市軌道交通進口設備免稅申報管理難點

（一）審核時間長

當前軌道交通進口設備的免稅申請審核和設備國產化審核業務之間環環相扣，雖然在一定程度上緩和了憑保先放的保函過渡長達2年之久的延期，以往在審核進口設備國產化時，獲取免稅確認書業務與進口之間的時間期限非常大，從而導致明顯的矛盾。盡管目前極大的緩解了企業進口設備國產化的報告編制與申報矛盾，但針對此類業務項目的管理及保障后續線路的免稅申報等業務，要求企業方面應當盡可能的制度完善計劃及時間管理。

（二）申報復雜

通常軌道交通機電設備進口申報免稅時，都必須在3月向發改委部門遞交當年免稅申請書，同時需要詳細報備上年度的政策執行與落實的情況。而在此之前，合同部必須協同設備供應商、主辦部門以及進口代理等開展相應的清單編制工作，并由此來進行審核、匯總及報送。此外，由于免稅申請一般都是在本年度的9月份進行統一批復，因此必須在此基礎上及時組織相關進口代理來補辦免稅證明，核銷其中保函額度，防止存在過度占用的情況，從而更加便于下年度的循環使用。

（三）評審嚴格

針對軌道交通進口機電設備的評審工作，一般整個流程控制在4個半月左右，在其中大部分設備合同簽訂或者是招標真正完成后，在合同數據與設備清單同時具備時同時啟動。在進行設備免稅申報時，需要結合初步設計所列示的設備金額來針對設備的國產化率加以計算，并采取承諾函的形式來將申報統計。

三、城市軌道交通設備進口免稅申報流程及管理實踐

（一）城市軌道交通設備進口免稅申報流程

1. 填制機電設備清單

主要要求相關主辦部門在設計聯絡環節時，應當促使相關設備供應商由此編制出所要提交的進口清單，該清單必須嚴格依照財關稅第14號文件的要求來進行年度的劃分。同時需要嚴格按照發改委2084號文件的要求，設定國產化率計算專用的設備清單，在此基礎上成立專業小組在初審之前核對各設備清單，最終遞交至合同部即可。

2. 向國家提交免稅申請文件

要求軌道交通企業內合同部進行匯總、文整及審核主辦部門所提交的交通設備進口清單后，必須在之后每年的3月份直接向國家發改委遞交年底免稅申請文件，其中主要包含當年進口設備的零部件貨值申請免稅要求，具體需要結合財關稅14號與發改工業2084號文件的列項要求及附分項貨值來制定。之后需要持續跟進后續財政部門、海關總署方面做出的批復進度。通常經過國家發改委初審后，其免稅申請需在當年9月份獲得最終批復。

3. 海關備案手續辦理

軌道交通企業設備進口需要向當地海關辦理相應備案手續，主要因為合同部本身在進口代理的協助下，可直接憑借相關線路進行立項與設備合同等文件來證明，由此向所在地海關申請憑稅款進行擔保。據此擔保可辦理進口設備及零部件的放行憑證，也被成為憑保先放，因此這就要求企業必須在未獲得免稅批復時就做好相應的設備進口備案工作。

4. 設備憑保先放進口方式

一般在年度企業免稅申請獲得最終批復以前，企業內合同部都可憑借進口代理的輔助，采取憑保先放的方式來組織協調進口設備。而所在地海關則會嚴格按照每批貨值所對應的稅款進行保函額度的扣減，一旦當年免稅申請獲得批復后，則可直接依照實際進口批次來辦理免稅證明，同時將當年憑保先放的稅款保函額度進行核銷。

5. 免稅政策報備落實

主要需要直接面向國家發改委報備免稅政策的落實情況，要求企業合同部必須在往后的每年3月份將上年度免稅優惠政策的落實情況上報，并轉交國家財政部門備案。在報備過程中，一旦發現企業實際使用免稅進口金額和核實額度間差距明顯時，則企業方面必須給予說明。當其中虛報情況非常嚴重的，則要求財政部門必須即可停止該企業繼續享受進口稅優惠政策，處罰時間一般為1～2年。

6. 免稅評審過程

一般要求國家發改委直接委托交協組織評委專家來進行評審工作，而評審的場地通常是選擇在被評審軌道交通企業所在地。在整個評審過程中必須有企業合同部、總工室及主辦部門需派員參與其中。在通過國產化率評審后需由交協將評審結果遞交發改委，如果這次評審通過后，則軌道交通企業的后續設備進口免稅申請初審將不再受到限制，而如果此次評審未通過，則要求企業應當協同供應商開展國產化整改舉措，之后才可繼續向國家發改委申報后續免稅初審。

（二）管理實踐

1. 國產化率指標分解及實施

針對國產化的申報管理需秉持以終為始的理念，并且要求總工室需在項目的可行性的研究報告當中提取出進口機電設備車輛、整體及各個分項系統設備的國產化率指標；或者借助初步設計文件機電設備概算來獲取最終計算結果，由此來分解其整體國產化率，并且針對每個設備項目加以明確，然后要求主辦部門在項目招標過程中，需將相應國產化率指標直接納入至相應的招標文件當中，并要求相關的軌道交通設備供應商據此嚴格執行。

2. 規范操作設備清單

具體要求在招標過程中要求相關投標人應當在設計聯絡之后，必須嚴格按照發改工業2084號文件中注明的填報規范要求，并由此填報形成設備的分類清單；與此同時還要求相關進口的軌道交通設備必須嚴格依照關稅4號文件附件2的要求，由此填報形成相應的進口設備清單。

3. 清單編制明確分類

在相應的分類清單當中，要求相關設備的進口總成與零部件價格以不含稅價格為基準，同時依照簽訂合同時的匯率進行人民幣統一折合計算。其中部分采用人民幣采購的進口設備應當加強其進口總成與相關零部件的價格。并且在分類清單當中，要求設備的總價應當直接剔除相應的安裝、服務及運保費用。此外，去除其中的信號系統外，還需將軟件、安裝調試、技術指導及設計聯絡費用排除在設備價格外。

四、結語

綜上所述，我國科技技術不斷發展，相應機械設備制造技術也不斷進步，在城市軌道行業當中也是如此。發展至今，針對設備進口的國產化政策也隨之不斷完善，不管如何，充分了解政策、規范企業管理、做好組織到位工作是軌道交通企業設備進口免稅申報管理的關鍵點。

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（作者單位：廈門軌道交通集團有限公司）