“營改增”對(duì)證券業(yè)的影響

王春秀

[摘 要]自我國2016年5月營業(yè)稅改增值稅政策在金融業(yè)全面展開以來，證券業(yè)因其主要是人才密集型企業(yè)、資產(chǎn)負(fù)債率較高、產(chǎn)品種類繁多等特點(diǎn)，受到了諸如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難、稅務(wù)工作難度提升、營業(yè)收入下降等一系列影響。由此，文章針對(duì)證券業(yè)的主要特點(diǎn)以及其受到“營改增”政策影響所面臨的一些挑戰(zhàn)提出了幾點(diǎn)建議：證券業(yè)可以運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化稅務(wù)的管理工作，還可以優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，提高與客戶的議價(jià)能力，降低稅務(wù)成本。

[關(guān)鍵詞]證券業(yè)；“營改增”；影響；應(yīng)對(duì)措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.044

1 證券業(yè)的特點(diǎn)

證券公司是專門從事股票、債券等有價(jià)證券承銷發(fā)行、代理或者自營買賣、提供經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、咨詢管理業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等金融服務(wù)的企業(yè)，包括證券經(jīng)紀(jì)商、證券自營商和證券承銷商三種類型。相比于一般服務(wù)業(yè)，證券業(yè)公司有其自身的特點(diǎn)：首先，證券公司是人才密集型企業(yè)，人工成本較高，所提供的商品是服務(wù)，作為一種中介，向客戶提供信息，按照客戶意愿幫助客戶進(jìn)行資金管理，由此收取一定的服務(wù)費(fèi)用；其次，由于信息技術(shù)的進(jìn)步產(chǎn)生了大量的新的市場需求，為了滿足這些需求，證券業(yè)也不斷開發(fā)新的金融產(chǎn)品，目前市場上的金融產(chǎn)品種類龐雜，并且還在不斷地增加。

2 “營改增”對(duì)證券業(yè)的影響

自2016年5月起，國家營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)全面展開。對(duì)于證券業(yè)來說，證券業(yè)屬于金融業(yè)的一個(gè)獨(dú)特分支，原來按營業(yè)收入對(duì)其征收5%的營業(yè)稅，“營改增”后，對(duì)于年應(yīng)征增值稅銷售額不足500萬元的小規(guī)模納稅人采取簡易征收法按3%繳納增值稅，且不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于年應(yīng)征增值稅銷售額大于等于500萬元的一般納稅人，除特定金融機(jī)構(gòu)外，均采取一般征收方式以當(dāng)期銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額繳納增值稅。“營改增”政策的推行，總體上對(duì)應(yīng)納稅額的影響不是很大，但是使其計(jì)稅方式以及稅款繳納方式都發(fā)生了很大的變化。具體來說，針對(duì)證券業(yè)的特點(diǎn)，“營改增”對(duì)證券業(yè)的影響如下。

2.1 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難

證券業(yè)作為人才密集型產(chǎn)業(yè)，其人工成本占其總支出的很大一部分，而對(duì)于這部分支出，員工無法提供增值稅發(fā)票給公司，無法作為公司的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。對(duì)于證券公司的客戶來說，大多數(shù)客戶都是個(gè)人投資者，且之前就與公司簽訂了合同，稅率的上升只能由證券公司來承擔(dān)。此外，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是以所取得的增值稅專用發(fā)票為憑證的，對(duì)于證券業(yè)公司的網(wǎng)點(diǎn)大多設(shè)在中小城市，供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人，購買相應(yīng)產(chǎn)品或服務(wù)向當(dāng)?shù)毓?yīng)商取得增值稅專用發(fā)票較為困難，因此也無法作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，由此，使得證券業(yè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少。

2.2 稅務(wù)工作難度提升

增值稅與營業(yè)稅的征收方式不同，增值稅的納稅申報(bào)相比于營業(yè)稅更為復(fù)雜。首先，增值稅作為一種價(jià)外稅與營業(yè)稅這種價(jià)內(nèi)稅的記賬方式不同，增值稅要求以不含稅凈額作為計(jì)稅依據(jù)，在進(jìn)行信息分析、運(yùn)營決策時(shí)都要做出相應(yīng)的調(diào)整。其次，對(duì)增值稅的抵扣必須以增值稅專用發(fā)票作為依據(jù)，而證券業(yè)的業(yè)務(wù)繁多，對(duì)每筆業(yè)務(wù)都要進(jìn)行索取專票，增值稅專用發(fā)票的取得、傳遞以及管理等大大增加了工作人員的工作量，尤其對(duì)于增值稅專用發(fā)票使用不當(dāng)?shù)那闆r要制定一系列的制度加以規(guī)避。最后，證券業(yè)公司一般在全國擁有大量的分支機(jī)構(gòu)，對(duì)于總部統(tǒng)一采購的情況，供應(yīng)商一般將發(fā)票統(tǒng)一開給總部，因此要將進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偨o各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，但是常常存在著進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅難以匹配的問題，使得稅務(wù)的遵從成本大大提升。

2.3 營業(yè)收入下降

證券業(yè)作為金融行業(yè)中創(chuàng)新能力較強(qiáng)的一個(gè)分支，其產(chǎn)品種類繁多，對(duì)于不同種類的金融服務(wù)或產(chǎn)品征收相同稅率，使得各個(gè)業(yè)務(wù)之間的賦稅存在不公平的現(xiàn)象，但是對(duì)于不同種類的金融產(chǎn)品或服務(wù)征收不同的稅率，加之增值稅原有的納稅申報(bào)難度，這樣會(huì)使得稅務(wù)工作過于復(fù)雜。而且增值稅是價(jià)外稅，無法像營業(yè)稅那樣直接將其計(jì)入營業(yè)收入之中，使得同等收入下的營業(yè)收入下降。此外，價(jià)稅分離的要求需要證券公司對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，重新對(duì)不同產(chǎn)品進(jìn)行估值定價(jià)，才能減小“營改增”對(duì)證券業(yè)公司營業(yè)收入以及利潤的影響。

3 證券業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

3.1 利用稅收政策，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目

按照目前“營改增”政策對(duì)于證券業(yè)的規(guī)定，可以予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目包括無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、外購的勞務(wù)用品和辦公用品等。想要降低證券公司的納稅額，需要從增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅開始。首先，證券公司在購買無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及相關(guān)用品時(shí)應(yīng)該盡可能選擇那些可以提供正規(guī)增值稅專用發(fā)票的、信用良好的供應(yīng)商，另外對(duì)于購買數(shù)量較少的勞務(wù)用品和辦公用品可以采用一次性集中大量購入的方法，方便供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。其次，要認(rèn)真研讀稅收政策，看是否有符合要求的稅收優(yōu)惠政策，充分利用這些政策，盡可能多地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，來降低稅款。例如，新政策規(guī)定，證券公司新?lián)碛械牟粍?dòng)產(chǎn)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，那么對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較好的證券公司來說，可以考慮將之前租入的作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的房屋改為購入，那么租賃產(chǎn)生的大筆開支無法作為增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣而采取購入的話則能夠增加增值稅的進(jìn)項(xiàng)，以此來降低納稅稅額。

3.2 加強(qiáng)人員培訓(xùn)，優(yōu)化稅務(wù)管理工作

對(duì)于證券業(yè)這種業(yè)務(wù)繁多、網(wǎng)店龐雜的企業(yè)來說，之前都采用營業(yè)稅進(jìn)行納稅申報(bào)，在“營改增”政策全面展開后，很有必要對(duì)證券公司各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)、定期的培訓(xùn)，不僅對(duì)于增值稅的基本申報(bào)結(jié)算等基本知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，而且對(duì)于增值稅操作過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，證券公司可以根據(jù)增值稅征收的要求，并結(jié)合業(yè)務(wù)的獨(dú)有特點(diǎn)，成立獨(dú)立的增值稅項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)增值稅相關(guān)的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制等問題。此外，要根據(jù)“營改增”的要求對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行重新梳理和調(diào)整，建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)核算制度，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與增值稅系統(tǒng)進(jìn)行融合，提高增值稅管理的信息化。建立完善的稅務(wù)控制系統(tǒng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理地取得增值稅發(fā)票，分清增值稅可以抵扣的范圍，尤其是在增值稅使用過程中可能出現(xiàn)的代開、虛開發(fā)票套利等行為，建立起一個(gè)完整的稅務(wù)管理體系，強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，熟練掌握增值稅申報(bào)繳納及相關(guān)發(fā)票的管理工作。

3.3 優(yōu)化業(yè)務(wù)內(nèi)容，提高議價(jià)能力

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，證券業(yè)應(yīng)該緊扣時(shí)代特點(diǎn)，加快轉(zhuǎn)型，深挖客戶需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)內(nèi)容，注重創(chuàng)新，利用“營改增”稅改政策的契機(jī)，為客戶提供更多的、更專業(yè)的、更優(yōu)質(zhì)的、性價(jià)比更高的產(chǎn)品和服務(wù)，滿足客戶不同層次不同類別的個(gè)性化需求。擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，從向客戶提供單一服務(wù)向提供一整套服務(wù)轉(zhuǎn)型，或者向客戶提供專業(yè)化的定制產(chǎn)品，增強(qiáng)客戶的黏性。對(duì)于向個(gè)人客戶提供的服務(wù)，證券機(jī)構(gòu)雖然無法取得增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于那些機(jī)構(gòu)客戶來說，對(duì)這些客戶提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)是可以取得增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。因此，證券公司更要向他們提供優(yōu)質(zhì)和專業(yè)的服務(wù)，提高自己的議價(jià)能力，以便進(jìn)行稅款的轉(zhuǎn)嫁。

4 結(jié) 論

由此，對(duì)于證券業(yè)來說，“營改增”政策的落地給其帶來了一系列的影響，為了在激烈的競爭中保有優(yōu)勢(shì)，證券公司必須對(duì)增值稅相關(guān)制度進(jìn)行深入全面的了解，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容，優(yōu)化稅務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，規(guī)范稅務(wù)申報(bào)繳納工作，不斷優(yōu)化自身業(yè)務(wù)內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，提高自身與客戶的議價(jià)能力，利用稅收優(yōu)惠政策，盡可能地增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，降低稅務(wù)成本，為了證券業(yè)未來的進(jìn)一步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

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