淺析內部審計風險管理與防范

摘要：本文通篇就內部審計的風險管理與防范進行了分析和說明，旨在幫助企業對內部審計工作的風險進行有效防范，提高企業的經濟質量和經濟效益。

關鍵詞：內部審計；風險；防范；措施

引言

內部審計人員對審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發現重大錯弊或出具的審計結論錯誤的風險。目前，隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，經濟組織的多元化和經營方式的復雜化，企業內部審計的風險種類以及出現的頻數也在逐漸加大，并且內部審計風險已不再是傳統意義上的審計風險。在現代企業制度下，控制和規避內部審計風險要從多方面建立健全組織規章制度和相應的保障機制，從而有效防范內部審計風險。

一.內部審計風險的特點

（一）一致性。

目前，我國企業的內部審計風險與企業經營風險總體上相一致。首先，內部審計的目的在于提高企業的經濟效益，為企業增加價值，具有與企業相一致的總體目標。其次，內部審計部門是企業組織機構的一部分，即使是目前的控股和相對控股公司也存在著產權紐帶關系，歸屬上的同一性使內部審計部門的利益與企業整體利益密切相關。

（二）隱蔽潛在性

雖然和外部審計相比，企業內部審計風險較低，隱蔽性也相對較小，但仍然存在，主要表現在不能通過精密的計算獲得。同時企業內部審計的結果是潛在的，只有內部審計結論對企業的發展造成影響，并為此而承擔嚴重后果時，才會表現為實在性。

（三）報告風險更為突出。

審計報告往往成為審計人員與被審計單位關注的焦點。在很多情況下被審計單位的決策會使得內部審計處于兩難的境地，容易使內部審計處于風險之中，而且內部審計對問題的表述會直接影響被審計單位和相關負責人的業績評價。

（四）內部審計風險范圍的廣泛性。

由于內部審計目的是促進有效控制成本費用，提高企業經濟效益，這使得內部審計范圍擴展到企業整個經營運作之中。現階段，當外部審計只局限于真實性、合法性時，效益審計對內部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍；

（五）內部審計風險的持久性。

審計風險存在于審計項目全過程，包括準備階段、實施階段、報告階段。內部審計風險也同樣存在于以上階段，但當審計項目歸檔后，外部審計即完成任務，然而內部審計仍需督促相關人員對不合規行為進行整改、處理，這使內部審計在時間上大為擴大。

二.內部審計風險管理與防范的意義。

（一）規范內部審計工作。

目前，由于我國企業在內部審計的審計程序、標準、報告等諸多方面做的還不夠規范，帶有很大的隨意性，因此造成了內部審計工作的混亂、無序。對于企業來說，要想做好內部審計工作，對內部審計工作的各個工序進行規范和合理化是必不可少的程序。內部審計風險的管理與防范工作的進行可以樹立起內部審計部門人員的風險意識，使他們認識到內部審計風險對企業存在的潛在影響，從而促使內部審計人員能夠按程序辦事，保證內部審計工作的質量。

（二）優化企業經營管理的客觀需要。

現代信息社會日益復雜，加上信息的非直接性、信息提供者的偏見和動機、數據量大且業務復雜，這就要求審計人員對信息進行審核，并提供評價，從而使信息風險轉化為審計風險。強調風險意識，有利于企業管理層得到真實可靠信息，有助于企業正確決策和提高效益。

（三）現代企業發展的必然要求

目前，很多企業主張將經營權和所有權相分離，企業內部形成很多利益關系，而對企業內部審計加強約束機制，成為經營者和所有者的共同需要，首先，所有者要考慮受托給經營者的財產是否安全，其次，現代企業管理部位報酬和其工作業績相聯系，經營者需要對其業績的真實性做出評定，而現代企業制度打破了傳統的審計關系，對增強風險意識，加大內部審計責任具有重要意義。

三.內部審計的風險防范措施。

（一）加強審計風險管理。

內部審計人員在進行審計工作時，必須按照規范的審計程序來進行，必須選用恰當的審計方法。首先，要合理確定審計項目。審計部門的工作是為了企業能夠更好的運營而服務，所以，內部審計部門在確定審計項目時要綜合考慮企業管理的需要，在此基礎上圍繞企業的中心工作來確定需要進行審計的項目；其次，審計部門在進行審計工作時，要注意保持審計項目數量與審計力量兩者的平衡，不應不切合實際、不考慮業務承受的能力直接盲目的確定審計項目；最后，審計部門在進行審計工作時一定要保證審計證據的充分性、可靠性和相關性，表現出審計人員應有的職業謹慎性，出具審計報告時要保持客觀公正的態度，將對審計風險的管控工作貫穿于審計工作的始終。

（二）完善審計質量保證制度。

首先，要建立內部審計責任制度，明確審計人員的職責、權限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等弊病發生而形成審計風險；其次，要堅持審計標準，正確處理審計質量與審計數量的關系。只有在嚴格保證審計質量前提下保證審計進度和數量，才能減少審計風險；最后，要建立健全內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲等制度，增加內部審計的自我約束機制，強化審計風險意識。

（三）更新審計模式。

風險基礎審計是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式，它在世界各國已廣泛應用，它從審計準備階段就開始考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險，它的應用理念是通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可容忍的范圍內。我國的內部審計也應盡快向這種審計模式過渡，以控制審計風險，提高審計效果和質量。

（四）提高審計人員的專業素質和職業道德水平。

首先，企業在選擇內部審計人員時，要對應試人員的專業素養、實際工作能力、職業操守等進行多方面的考察，及時完善企業的準入機制，以保證新進審計人員可以滿足企業內部審計工作的要求；其次，對企業內在職審計人員進行專業結構調整和專業技能的培訓。由于企業內部審計部門的工作性質及時代要求，決定了企業要想跟上時代的發展步伐，就需要培養出集計算機知識技能、法律知識、審計專業技能等于一身的復合型內部審計人員，為企業內部審計工作的順利開展提供人才保障。

結束語

總體來說，我國內部審計工作的順利進行對企業防范風險、提高生產經營活動的經濟效益、實現自身價值、在市場中占據一定的競爭地位等都有著巨大的推動作用，所以，企業內的管理層和內部審計部門的工作人員要齊心協力，建立健全相關機制和規定、不斷提高自身的專業素養，為企業進行更好的內部審計工作而努力。

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作者：郭佳蘋性別：女籍貫：內蒙古出生年月：1983.02.18 職稱：工程師研究方向：企業內部審計