提高企業內部控制效率的措施探析

劉盈

摘要：近幾年，我國頻頻爆發一些關于內部控制失效的案件，因此各企業開始關注如何更好地提升內部控制效率這一重大問題。本文指出導致我國內部控制效率低下的原因，并對如何提高我國企業內部控制效率提出建議。

關鍵詞：內部控制效率；內部控制失效

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

一、前言

隨著越來越多的企業出現了嚴重的經營失敗和舞弊問題，引起了監管部門、上市公司等對內部控制相關問題的重視和反思，尤其是對于內部控制效率問題的關注，使得內部控制效率的研究進入了一個新的階段。

二、企業內部控制效率低下的原因

內部控制效率，是從企業經營活動最開始的計劃與最終完成效果進行比較出發，觀測企業內部控制體系制定出目標的完成程度，分析計劃的任務與完成的任務之比。企業內部控制效率低下是由多種因素決定，本文主要從以下5個方面談導致內部控制效率低下的原因。

1.內部控制環境

很多企業的經營管理者沒有建立良好的內部控制觀念，他們本身就沒有關注內部控制問題，再加上缺乏相關知識，不管是在內部控制機制的建設上，還是在內審機構的構建上都缺乏自主性和前瞻性；員工也就根本不去了解企業有關的內部控制系統，由此一來，企業整個內部控制體系都形同虛設，根本沒有行使其本身的權利，也沒有起到監督企業經營管理作用。

2.風險評估

近年來頻繁的金融危機，使得各個企業所面臨的經營風險越來越大，而我國大部分行業對于風險的危機意識并不強烈，即使意識到風險，對于該風險重要程度的評估也都不夠準確，就會導致應對風險的措施不夠完善，不利于企業長期發展，進而影響了內部控制機制的有效運行。

3.控制活動

企業內部生產經營體系龐大，工作環節眾多，如生產環節、銷售環節、收付款環節等等，但大部分公司都缺乏完整的內部控制機制，只是在某一個環節有成熟的內部控制制度，其他環節的監管卻很不到位，就有可能出現執行人員串通舞弊的現象，這樣出現問題的幾率也就變大了，一旦其中一個環節出現紕漏，就會造成整個內部控制機制的失靈。內部控制體系的作用也就不復存在，效率自然也就不盡如人意了。

4.信息溝通

中國上市公司普遍存在著信息不對稱的現象，很多上市公司都不是自愿披露內部控制報告，中國在世界上眾多國家的信息不透明指數排行中也居于前列。我國上市公司基本都由很多層級構成，如董事長、總經理、部門主管、部員等，傳達信息的過程就很復雜，最終信息缺乏及時性和精確性，那么內部控制的效率也就在這個傳遞過程中被大大降低。

5.內部監督

我國大部分企業都存在著監管不力的現象，管理者置監管部門于不顧，監管部門本身也沒有監管企業經營的意識，內部控制失效事件也就經常發生。另外監事會過度依靠董事會，做不到獨立客觀地處理企業的監督活動，大多企業也沒有賦予監事會成員真正的職權，即使是想要解決某些內控問題，但卻得不到他人的響應，也都是徒勞。而且監事會成員有的還是公司的股東，只想要使自身的利益最大化，也就更不可能進行有效的監管工作了。

三、提高企業內部控制效率的建議

1.健全企業的風險管理系統

企業的風險是與整個生產經營過程并存的，因此強化風險意識、健全風險管理系統很有必要。風險管理不單單是管理者個人的問題，而是整個企業共同關注的問題，管理者需要規劃整個企業的風險管理系統，員工們要對風險管理措施進行積極響應和配合，與管理層一起完成風險管理目標。

2.保證信息傳遞的有效性

信息傳遞在企業的經營活動中占據重要位置，也是提升內部控制效率的有效途徑，因此真實、快速、完整的信息獲取就顯得尤為重要。建立良性的管理信息體系首先要簡化原來信息傳遞的復雜程序，確保信息傳遞的快速性和精確性；其次要讓每個員工都意識到信息傳遞的重要程度，知道自己在整個管理信息體系中的任務和職權，這樣才能使信息有效地傳播；最后企業內部要有一個公開的、流通的渠道，讓員工可以暢所欲言，同時管理層還要認真聽取各個部門傳遞過來的信息，并根據信息作出及時的反應。

3.監管機構加強對企業信息披露的管理力度

監管部門如財政部、證監會等的監管力度不夠，也造成了一定程度上的內部控制效率偏低的問題。監管機構不僅要加強對企業披露內部控制相關報告這方面的管理力度，還要出臺相關的法律法規來督促企業完善其自身的內部控制體系。雙管齊下，才能引起各個企業對于內部控制效率問題的高度重視。

4.塑造良好的企業文化

企業文化，是一個企業不同于其他企業的重要特有標志，它在無形中影響著整個企業的運行，影響著每個員工的工作態度，良好的企業文化給企業的經營創造和諧、美好、積極的氛圍，而不良的企業文化則會影響整個團隊的工作效果。借助企業文化的影響力，讓全體員工都自愿參與到公司的各項活動中，形成員工的自覺性和自律性，幫助企業更加有效的運行內部控制體系。企業文化形成時間較為長久的公司明顯要比企業文化正處于雛形期公司的內部控制環境好，如何讓企業文化達到促進內部控制機制有效運行的目的，這也是管理者應該思考的問題。

四、結語

內部控制效率問題關系到整個企業的經營運行，建立了良好的內部控制體系之后，更重要的是對于它的執行，執行過程嚴格按照內部控制機制，這樣內部控制效率才會提高，企業才能持續有序的發展，從而在市場中居于更加有利的地位。

參考文獻：

[1]周曙光.內部控制效率研究：回顧與展望[J].財會通訊，2012（9）.

[2]李連華，唐國平.內部控制效率理論框架與測度評價[J].會計研究，2012（3）.

[3]張艷峰.提高企業會計內部控制效率的策略探析[J].知識經濟，2016（2）.

作者簡介：劉 盈（1992-），女，吉林白山人，長春市南關區吉林財經大學，會計學專業2015級，碩士研究生，主要從事財務會計研究。