營改增對企業財務管理的影響

藺賀

摘要：在經濟社會不斷現代化發展的今天，相應的我國稅務制度的發展也在不斷完善中。其中，營改增的提出給我國的大部分企業的財務管理工作帶來許多影響，營改增是國內向稅務改革制度邁出的重要一步。因此，為了使營改增稅務制度能夠更好的適應企業發展，就必須運用新的營改增稅務制度，并對企業的財務管理工作具體影響和相應的措施進行具體詳細的分析研究整理。

關鍵詞：營改增；企業財務管理；影響；對策

中圖分類號：F275；F810 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-02

引言

財務管理工作是企業發展中的關鍵節點，它的發展與企業的經濟增長息息相關，當然了，也與國家的經濟發展有一定的影響。所以，國家對于企業經濟的發展尤為重視，國家在綜合全方位的考慮下，提出了新的稅務制度，即“營改增”政策。近年來計算機互聯網等第三新興行業迅猛發展，而“營改增”是我們針對近年來國家經濟高速發展，指定的相應的稅制改革措施，“營改增”政策的出臺，不僅僅對減輕企業的稅負，還能夠對整個經濟體的起到協調整合的作用，更能夠使企業的財務管理工作更為合理科學，從而來提升企業的整體競爭能力。作為一項新頒布的稅務措施，它并非完美無瑕，還有一定的缺陷，所以，討論分析它對企業財務管理工作的影響很有必要，以便來完善此政策，完善了“營改增”政策，才能真正起到促進企業發展的初衷。營業稅改增值稅主要是因為我國經濟發展已處于高速發展階段，而在不斷推進的營改增，給企業的財務管理工作的影響也日益明顯。所以，對于營改增稅務制度的認知，在新的稅務制度推進同時積極努力發展企業的經濟工作也很重要。下文即是對于營改增稅務制度給企業財務管理工作帶來的影響和相應對策的探究。

一、“營改增”概述

我們近年來重要的稅務改革措施“營改增”，是我們稅務改革史上的重大舉措。其主要內容：是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。可是，在這一稅務改革工作在社會中不斷推進后，出現了各種各樣的新問題，特別是對于中小型企業的影響尤為明細，個別企業非但沒有減輕企業稅負，反而增加了企業的稅率。這與“營改增”政策的初衷背道而馳，畢竟這一舉措的實施，主要是國家想扶持中小企業，為減輕他們的稅務重擔，使其能夠快速高效發展，從而帶動整理經濟體的良性發展。

“營改增”的重大意義主要有以下幾個方面：第一，可是使我們現有產業鏈結構更為合理化。在以前的稅務形式下，服務行業需要根據其實際營業額來繳納稅費，這樣使整個服務行業普通存在稅負過重的弊病，使整個行業的長期穩定發展帶來了無可避免的嚴重影響。但是新的稅務制度推進后，可以優化整個產業結構，使全社會的第三產業等新興產業迎來良性發展的契機。第二，“營改增”后，我國整體企業的綜合國際競爭力得到有效提升，能夠使我國的稅務制度和國際接軌，使我國的出口企業在世界的經濟社會中站穩腳跟，對于我國的出口企業發展起到積極作用。

（一）營改增的含義

營改增是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。以前是國家對企業的營業收入進行營業稅征收，有時候會出現企業需要不間斷的繳稅，或者也會有重復繳稅情況。這樣，對于企業的運營成本會無形中提高，對企業的經濟發展也會造成不良影響。營改增后，即可以改善企業重復繳費的情況，也可以降低企業的稅負壓力，對于企業的長久穩定發展產生助力。營改增對于現在的企業來說，是一個很好的發展契機，但是對于相關的財務管理人員卻是一次工作挑戰，財務人員需要很好的掌握新制度，符合相應的操作法則，能夠使企業長久穩定發展。營改增后，市場經濟能夠有效不斷發展，能夠是社會分工更加的合理，從而實現中國經濟發展的健康穩定發展。

（二）營業稅和增值稅的區別

營業稅和增值稅都是我國流轉稅的一種形式，正常都是平行征稅，所以，沒有重復征稅的情況，各自有各自的征稅部門。而兩者的主要區別詳見下文：一是在征稅的范圍上存在差異。營業稅主要是針對應稅勞務征稅，還包括在轉讓無形資產時，以及銷售不動產的時候征稅；而增值稅征稅范圍主要包括以下幾個方面，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務以及進口貨物等。二是征稅的對象也不一樣。營業稅主要針對營業額來征稅；增值稅主要針對增值額進行收稅。三是計稅的依據方面的差異。營業稅重點是面對價內稅，是按照營業額收入乘以稅率的方法實現；而增值稅關鍵是采用價外稅的形式，在稅收時不包含自身。四是征收稅率的差異。營業稅按率征稅，對不一樣的行業按照百分之三到百分之二十之間不等；增值稅固定幾種稅率，其中小規模征稅人按征收率百分之三，一般納稅人分別為百分之六、百分之十一和百分之十七幾個固定稅率。五是征稅部門的差異，主要是國稅局與地稅局征收主體的差異，營業稅是地方征稅單位；增值稅則是國稅征收。

（三）營改增的相關政策

《營業稅改征增值稅的試點方案》是我國在2012年于上海頒布的，在此方案中有明確規定，是方案實施的試運營期間，如果不在試點繳稅范圍內，各企業可以按照以前的營業稅制度來進行繳稅。而營改增的試點方案也已經在我國各大城市中進行試運行，在這方案中有有關于稅率的明確規定：首先頒布的稅率有13%、17%，同時也規定了兩個低稅率，即6%、11%。具體的征收對象如下，第三方服務行業有信息服務，鑒證服務、技術服務和文化創新服務等等，由以前的5%營業稅調整到6%增值稅；交通運輸行業，其中包含了鐵路、公路、航空、水路和管道運輸，由以前的3%營業稅調整到11%增值稅。有形動產租賃服務從以前的 5%營業稅調整成 17%增值稅。看此方案的規定，并沒有對所有的企業的是有利的，有部分行業營改增后，稅率更多了，所以，我們應該更為深入的思考。營改增的稅收政策，不是單單只適用于某一行業，而全是從國家層面宏觀經濟角度來制定的。不同的行業，不同的經濟領域，擁有不同的收入利潤率以及核定稅率等，具有明顯的個性差異。部分行業的稅率增加后，企業財務工作人員一時半會無法適應新的稅率調整。

營改增試點，是因為運輸和服務與國內的傳統經濟有密切關系，還因為這可以避免在稅收工作中分工太過細膩從而導致重復征稅的情況，而交通行業的資本過于巨大，所以，相關企業的固定資產是沒法抵扣的，而營改增后則不存在這種問題。

二、營改增對企業財務管理帶來的影響

（一）營改增對企業計稅方法和稅率的影響

在為執行營改增的稅收政策之前，企業的財務工作人員主要是依據企業營業額的多少來計算稅金的，但是當營改增后，企業的計稅方法則是通過不含稅的銷售價格來進行計算。營改增的稅收正常也可以換一種方式來解讀，對于某些生產成本過低，而人工費用卻很高的企業來說，繳費額度比以前增加了，這是因為抵扣的進項額沒有改變，但是，當企業的只有稅收增加而實際收入不增加的情況下，這使企業的發展嚴重受阻，從而降低了企業市場競爭力，嚴重的甚至導致企業無法繼續經營。

（二）營改增對企業財務管理中報表的影響

固定資產是企業資產組成的重要部分之一。資產機構會因為企業固定資產的大幅度改變而產生極大的變動。財務報表的變動展示了企業資產的變動，因此當資產變動是財務報表必然產生相應的改變。營改增之后，可以很大程度上減少企業購入固定資產時的入賬金額以及之后的逐年累計折舊。由上述可知，營改增固定資產可抵扣進項帶來的直接結果是，企業的固定資產以及負債值相應減少，改善了企業的流動資產，促進了企業的負債比例構成。

（三）營改增對企業財務管理人員的影響

營改增改革后，在企業進行會計核算以及記賬時都會有很大調整，申報表與財務報表都要做相應的調整，為了應對政策的調整，職業會計科目也發生了一定的變化，部分科目被刪除或進行了調整，由此帶來的知識儲備的增加，為企業的會計核算提出了更高的要求，必須實行更加嚴厲的管理制度，對企業財會管理人員進行培養教育，以便其及時掌握最新的政策。因此，營改增提升了對會計能力的要求，企業財務管理人員必須直面嚴峻的挑戰。

（四）嚴格要求發票的開設

營改增改革后，由于政策的變化以及對企業要求的提升，企業主動被動的涉稅風險都增大了，尤其在企業的增值稅發票方面風險最大，這是由于企業之前應用的發票管理差異造成的，增值稅發票無論是審核還是監控上都極為嚴格，這就對企業財務管理提出了更嚴格的要求，增值稅發票受到企業進項以及銷售的影響。對營改增政策的支持中，包括《刑法》中相應條款的規定，當企業存在偽造、非法出售以及非法使用增值發票時，可以按照《刑法》的相關內容采取嚴厲處罰。企業的財務管理部門必須提高重視，避免觸犯稅法甚至刑法。

三、營改增對企業財務管理影響的改進措施

（一）提升企業的財務管理水平，科學合理的應對稅制改革

增值稅和營業稅在征稅環節和計算上都有很大差別，所以，營業稅改增值稅過程中，對企業財務人員提出了新的要求，應納稅額的計算要準確。營業稅改增值稅，計算上更加復雜，應納稅額計算的準確，還應該會運用增值稅的稅收優惠政策，這對企業發展意義重大。例如，小型企業的增值稅征收率為3%，這是國家對小型企業的稅收優惠，減輕企業稅收負擔。并且對于一般計稅方法下的企業，采購原材料或者購進應稅服務時，允許抵扣進項，能夠促進企業發展。如果企業想要更快的發展，更好的適應營改增，要充分分析企業的財務狀況，結合自身行業特點，利用稅收優惠政策，減少自身稅收負擔，促進企業發展，進而能夠增強企業在市場經濟中的競爭能力。

（二）完善企業財務報表的列報

在全面推行營業稅改增值稅之后，企業財務管理中的會計核算內容發生了本質的變化，會計核算科目也相應調整了；營業稅改增值稅后，企業財務管理中的業務發生變化，相關業務的處理步驟也變了，按照新的稅法規定致使財務報表更加科學、更加復雜。營業稅改增值稅之后，企業財務會計人員在編制會計報表過程中更加復雜了，財務人員不能以以前年度的會計報表為基礎了，大大提高了企業財務信息質量。所以，營改增之后，企業的財務報表的編制流程也要相應跟著變動，采取有效措施。

（三）加強對于企業財務管理人員綜合素質的提升

企業要重視宣傳，在企業內部開展稅制改革講解學習，提高工作人員重視程度，保證更準確的掌握最新的營改增稅收政策規定，促進企業人員對新業務的學習。營改增后的業務有了顯著的變化，如果不能第一時間學習新的內容，企業財務管理人員必然出現申報困難，記賬錯誤等問題，只有提升自己的財務管理能力，學習相應的稅收知識，才能更好的應對營改增后財務管理工作，同樣主動采取措施保證財務管理人員綜合素質提升也是必不可少的。

（四）樹立良好的納稅籌劃意識

營業稅改增值稅后，企業財務人員應該熟練掌握相關稅務制度變化，并且深度理解，盡可能多的了解相關的稅收優惠政策，因此，企業的財務管理人員必須有更加優秀的納稅籌劃思維。以合理、合法為必要的前提條件，最大限度的在合理區間內減少企業的稅收。企業按照自身條件，由內部財務管理人員研究實行適應新形式下稅收的財務稅務管理制度，將營改增政策進行合理利用，享受更多的優惠政策與減免政策。

（五）加強對增值發票的管理

企業必須正確的應用增值稅發票，這樣才能在保證企業利益的情況下，同時保證國家的利益。增值稅發票的應用應該嚴格按照相關規定來領用和開具。增值發票管理需要企業專門提供優秀的財務管理人員完成，同時由企業管理人員提供嚴格的增值發票管理制度，發現問題馬上與稅務局進行溝通，解決存在的問題或隱患。嚴格監督企業增值稅發票的領購開具情況，開具增值發票必須嚴格按照流程操作，杜絕增值稅發票虛開或漏開的問題，合理降低企業的稅負風險，避免由于操作失誤導致的經濟損失。

四、結語

由上文分析可知，“營改增”政策是當今稅務改革的重中之重，是國家為了加強稅收管理，降低企業稅負，促進企業長遠發展而推行的利國利民的稅收改革。在該政策剛開始實行時，受到企業財務人員缺乏認知，以及市場接受過程的多方影響，在短期內難以完全展示稅收改革優勢。正因為如此，企業更應該抓緊培養熟悉最新稅收政策、擁有較高綜合素質的財務管理人才，保證企業最快適應營改增稅務制度，促進企業可以持續穩定發展。

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