基于稅務(wù)稽查視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

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摘要：受經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)復(fù)雜性以及企業(yè)經(jīng)營趨利性的影響，企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著與日俱增的稅務(wù)風(fēng)險。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及對外開放程度的提升，我國企業(yè)面臨著日趨嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險。縱觀我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，諸如國美、蘇寧、娃哈哈等大企業(yè)均面臨著由于稅務(wù)風(fēng)險控制不當(dāng)而可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的損失。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展以及我國對外開放程度的提高，企業(yè)在獲得更為廣闊的發(fā)展空間的同時也面臨著多種多樣的風(fēng)險。風(fēng)險指的是可能發(fā)生事故的不確定性，有可能帶來巨大的發(fā)展機(jī)遇，還有可能帶來不可估量的損失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中可能面對的風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。本文將從稅務(wù)稽查的角度出發(fā)，探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義與影響因素

稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)全面風(fēng)險中的一種，其含義為納稅人在納稅活動中可能給企業(yè)造成對損失。我國的相關(guān)稅收政策法規(guī)受復(fù)雜稅收環(huán)境的影響，企業(yè)可能由于多方面因素影響而導(dǎo)致企業(yè)未準(zhǔn)確認(rèn)識稅收政策法規(guī)，使得其納稅行為不符合稅法規(guī)定或在執(zhí)行稅收法規(guī)時存現(xiàn)偏差，導(dǎo)致稅款多繳或少繳，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)部門的稽查。而這一行為可能會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失或名譽(yù)損失。另外，企業(yè)在經(jīng)營時未準(zhǔn)確應(yīng)用稅法，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受著巨大的風(fēng)險。只要存在稅收事項(xiàng)，稅務(wù)風(fēng)險作為一種客觀存在的現(xiàn)象便會發(fā)生，并會在不同的條件下呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。稅務(wù)風(fēng)險不會因企業(yè)或國家稅務(wù)機(jī)關(guān)意志的影響而發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變。因此，為了規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)需要采用適宜的風(fēng)險管理辦法減少稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的次數(shù)。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，企業(yè)的經(jīng)營理念、企業(yè)員工素質(zhì)、企業(yè)法律意識以及企業(yè)稅務(wù)文書等均會對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來極大的影響。從企業(yè)經(jīng)營理念的層面來說，企業(yè)對風(fēng)險管理的認(rèn)知情況會影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營理念越弱，風(fēng)險意識越不足，越容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。從企業(yè)員工的角度來說，企業(yè)員工是企業(yè)的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展具有重要影響。企業(yè)管理人員的管理質(zhì)量及員工的工作情況均會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。從企業(yè)法律意識的角度來說，企業(yè)任何業(yè)務(wù)在進(jìn)行過程中都必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，對涉稅業(yè)務(wù)活動依法繳納稅款，而企業(yè)對相關(guān)法律制度的理解和遵守情況可能會導(dǎo)致企業(yè)水務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)稽查是我國稅收征收管理工作的重要內(nèi)容，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策規(guī)定并代表國家對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的有效形式之一

二、基于稅務(wù)稽查視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

科學(xué)完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)章制度能夠有效防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，減輕由于稅收風(fēng)險而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的消極影響，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)積極進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目的便是減少水務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面可以以監(jiān)督和制約作為開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作的切入點(diǎn)，在權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面落實(shí)各部門之間的監(jiān)督和制約，從而規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，保障稅務(wù)風(fēng)險管理在運(yùn)行過程中發(fā)揮最大的效力。企業(yè)必須明確稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，針對稅務(wù)風(fēng)險管理制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，讓稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)工作切實(shí)落實(shí)到位，避免監(jiān)督與制約流于形式、浮于表面。由于部分企業(yè)繳納稅收的意識淡漠，對稅收問題存在僥幸心理，給我國稅收工作帶來了一定的困難。為了改善這一現(xiàn)象，一方面國家需要加強(qiáng)監(jiān)管力度，一方面企業(yè)需要強(qiáng)化對稅收的認(rèn)識，從而推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）嚴(yán)格遵守企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)原則

合法性原則是企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中必須遵守的重要原則之一，在守法性原則的指導(dǎo)下，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家關(guān)于稅收的相關(guān)法律法規(guī)，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理行為在法律制度的框架下進(jìn)行。企業(yè)開展業(yè)務(wù)的過程中涉及多個部門，因此企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理時要在牽制原則的指導(dǎo)下，就涉及業(yè)務(wù)事項(xiàng)的各部門建立科學(xué)系統(tǒng)的相互監(jiān)督機(jī)制，從而保障各部門的工作嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行。企業(yè)員工是企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行者，員工在工作中的表現(xiàn)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控環(huán)節(jié)必須根據(jù)員工工作崗位的性質(zhì)，明確愜意員工的權(quán)責(zé)，從而提高員工的工作質(zhì)量，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的核心目的是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要遵守客觀規(guī)律，秉承效益大于成本的基本原則，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)員工權(quán)責(zé)分工、結(jié)構(gòu)治理以及制度建設(shè)等均對企業(yè)經(jīng)營管理具有一定的影響。企業(yè)可以在國家稅收的相關(guān)規(guī)章制度的指導(dǎo)下，結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的企業(yè)稅務(wù)管理崗位或企業(yè)稅務(wù)管理部門。不同性質(zhì)的企業(yè)可以采用不同的管理策略，就集團(tuán)型企業(yè)而言，企業(yè)可以在下屬企業(yè)、產(chǎn)品事業(yè)部等部門開設(shè)專業(yè)的企業(yè)水務(wù)崗位或稅務(wù)管理部門；就組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜的部分企業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)在分支機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)風(fēng)險管理。另外，就部分企業(yè)而言，企業(yè)可以將稅務(wù)風(fēng)險管理工作交給專業(yè)的中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，從而科學(xué)系統(tǒng)的開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，讓相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)在法律的監(jiān)督下運(yùn)行，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。

為了提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)需要采取科學(xué)有效的措施提高稅務(wù)風(fēng)險防控能力。在當(dāng)今時代發(fā)展背景下，企業(yè)之間的競爭歸根結(jié)底是人才的競爭，企業(yè)強(qiáng)化自身軟實(shí)力也離不開優(yōu)質(zhì)的企業(yè)人才。因此，引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)方面人才，規(guī)范企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度是有效規(guī)避由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險而帶來的巨大損失的有效途徑。若沒有專業(yè)的稅務(wù)人才，企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時往往處于被動消極地位，對稅務(wù)風(fēng)險可能造成的影響取法科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)判，進(jìn)而可能造成不可估量的損失。企業(yè)在引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)人才的同時，還需要積極引進(jìn)現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)和管理理念，對稅務(wù)中潛在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的判斷和估量，從而為企業(yè)決策者提供科學(xué)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，從而增強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度的實(shí)效性，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

當(dāng)今時代是信息時代，互聯(lián)網(wǎng)科技改變了人們的日常生活。為了適應(yīng)當(dāng)代發(fā)展趨勢，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)需要推進(jìn)信息共享平臺建設(shè)，完善信息管理系統(tǒng)。確保企業(yè)信息溝通的便捷和時效性有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，讓各項(xiàng)信息能夠有效的上傳下達(dá)。企業(yè)必須在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的要求下推進(jìn)信息共享平臺建設(shè)，規(guī)范健全信息管理系統(tǒng)。在信息時代，信息技術(shù)更新速度快，企業(yè)需要與時俱進(jìn)，根據(jù)國家相關(guān)稅務(wù)政策的變化調(diào)整和更新信息管理系統(tǒng)，從而保持信息的準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)各部門之間互相聯(lián)系緊密，互有業(yè)務(wù)往來。因此，企業(yè)需要重視各部門之間的交流與合作，確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，完善和優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施的施行。除此之外，企業(yè)需要重視對稅務(wù)工作的自我監(jiān)督工作，以內(nèi)部審查的形式統(tǒng)一管理納稅問題，從而及時查缺補(bǔ)漏，及時找出企業(yè)在稅務(wù)方面存在的不足。同時，企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)，從而讓企業(yè)明確自身在稅務(wù)管理方面的實(shí)際情況。

四、結(jié)語

縱觀我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展現(xiàn)狀，不少企業(yè)的風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)以及控制制度亟待完善和優(yōu)化。我國企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險方面的管控仍處于發(fā)展階段，需要進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理，科學(xué)客觀的認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，科學(xué)合理的規(guī)劃企業(yè)水務(wù)風(fēng)險管理制度。這些問題長期根植于企業(yè)稅務(wù)管理之中，不是一朝一夕之內(nèi)可以圓滿解決的，完善和優(yōu)化企業(yè)水務(wù)管理還需要企業(yè)各要素的相互配合以及堅(jiān)持探索。

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