營改增實行后對建筑行業的稅負影響

黎琴

摘要：“營改增”逐漸在全國鋪開，建筑行業也納入“營改增”的范圍。在“營改增”實施后，建筑行業在稅務核算上有兩種計稅方式可選，不同的核算方式對于建筑企業來講，對于企業的稅負有什么影響，對于企業經營成本有什么影響呢？面對這些影響，建筑企業又該如何應對呢？本文將對“營改增”后建筑行業的稅負問題進行研究分析。

關鍵詞：“營改增”；建筑行業；稅負

中圖分類號：F812.42；F426.92 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

前言

從2016年5月1日起，“營改增”開始在建筑行業推行。“營改增”的推行旨在減少企業稅負，降低企業的經營成本。國家取消營業稅，是因為營業稅是價內稅，可能存在重復征稅現象，取消營業稅，就杜絕了重復征稅現象。但對于建筑行業來講，建筑行業在實際操作中，可能會面臨上游企業抵扣不足，進項金額相對銷項金額較小的現象。對于一般計稅方式的企業來講，“營改增”后建筑行業在稅額抵扣方面成本加大，利潤將會受影響。而對于簡易計稅方法的企業來講，不存在稅額的抵扣問題，因此兩種不同的計稅方式，需要企業根據自身實際決定。

一、“營改增”后建筑行業有哪些計稅方式

“營改增”后建筑行業面臨兩種計稅方式。一種是一般計稅方式，一種是簡易計稅方式。根據企業不同情況，可以選用不同的計稅方式。在一般計稅方式下，企業可以進行進項稅額的抵扣，這樣可以減少稅負。在簡易計稅方式下，項目較少的企業比較適用。

二、“營改增”后對建筑行業稅負方面的影響

（一）部分建筑企業進項發票不足，難以抵扣。建筑行業的自身特點決定了進項稅額抵扣難度較大。建筑工程的實施需要采購各種原材料，在材料采購期間，上游企業就存在抵扣不足的問題，進而對下游企業造成影響，導致進項稅額抵扣不足。另一方面，建材中一些砂、土、磚瓦等主要原料可抵扣3%的稅率，但建筑行業銷項稅率為11%，這就存在一定的差額，導致企業加大成本，減少了企業利潤。而建筑行業在實際操作中，進項稅發票往往不足，更是難以對銷項進項抵扣。這樣，在稅負上，企業成本增加，企業的經營利潤被擠占。如果材料供應商是小規模納稅人，面臨稅負風險較大，代開的增值稅專票可抵扣的進行稅額為3%，同樣，企業的稅負成本較大，銷項稅額難以抵扣，無形中造成了企業利潤空間的降低。

（二）對企業的財務人員提出了更高的要求。建筑行業實施“營改增”后，在業務的處理過程中，財務人員對工程施工期間的材料采購、工程施工、裝修工程等的，每筆業務實時跟蹤，對增值稅進行嚴格管理。有利于加強對項目施工的監督，但同時對企業財務人員提出了更高的要求。“營改增”的推行，建筑行業的財務人員由以前繳納營業稅到現在繳納增值稅，業務上需要進行學習和培訓，加之增值稅發票的管理和開具，建筑行業財務人員需要加強自身學習，及時提高業務能力。

（三）“營改增”對企業的資金運作形成影響。“營改增”前，建筑行業繳納營業稅，“營改增”后，建筑行業需要進行增值稅發票認證，確認收入，繳納增值稅。企業在工程實施過程中，購進的材料和設備抵扣了進項稅額，固定資產在一定程度上有所降低。“營改增”后，企業對于項目合同的審核、簽訂更加嚴格，增值稅發票的開具時間、認證時間都對企業確認收入形成影響，對企業的資金的周轉形成影響，進而影響企業的整體運作。

（四）“營改增”后，對于建筑企業發票管理難度較大。建筑含義工期較長，工程款結算往往等到工程結束后結算。增值稅發票的認證時間有限，從工程的材料采購到工程設備的購進到人工費用，財務人員需要索要、管理的發票較多，發票需要在規定時間內認證。但建筑行業通常面臨工程款拖欠的問題，如果在此期間工程款難以到位，企業的稅負將面臨稅負成本增加的風險。

三、“營改增”建筑行業應該怎樣加強稅負管理，降低企業成本

（一）財務人員加強自身業務學習，了解最新財稅政策。“營改增”政策自建筑行業試點到普及有個過程，在此期間，財稅政策的變化及最新會計法規條例等的變化，財務人員要及時關注，根據最新的會計法規要求進行會計核算，根據最新政策導向進行稅務問題的處理。

（二）“營改增”后，企業根據自身經營狀況選擇合適的計稅方式進行會計核算。“營改增”后建筑企業進行計稅核算，一般計稅方式好還是簡易計稅方式好，兩種方式各有利弊，建筑企業要根據自身經營流程和工程量多少進行考慮，選取合適的稅收核算方式。因為計稅方式一旦確定，三年不得改變，因此，建筑企業要本著謹慎、負責的態度，選取合適的會計處理方式。

（三）加強對進項稅額抵扣環節的管理。建筑企業在進行建筑材料采購、購買設備時，盡量選擇具有一般納稅人資質的供應商，這樣可以盡可能降低進項稅抵扣風險。同為一般納稅人，進項稅額可進行相應的抵扣，而且稅率相同，“營改增”的價值可以更好的體現。通過盡量多的抵扣進項稅額，降低企業需要繳納的稅額，降低企業的經營成本，在一定程度上提高了企業的利潤空間。

（四）建筑行業企業加強對高素質稅務人員的引進，加強對財務人員業務能力的培養。企業可以引進稅務知識豐富的財務人員，提高財務工作的質量和效率。也可以通過加強對財務人員的培訓提高財務人員的稅收業務能力，通過實踐學習，提高財務人員對發票的開具、管理工作。

（五）加強企業的資金管理工作。資金的穩定流動對企業來講至關重要。“營改增”后，簡易計稅和一般計稅方式下，對稅金的征收、資金的回籠有不同的影響。建筑行業企業針對自身項目開展的情況選擇合適的計稅方式，加強資金的管理，及時回籠資金，有利于企業的穩定健康發展。

四、結語

“營改增”對建筑行業的稅負方面影響較大，“營改增”稅收政策的變化引導著建筑企業稅收核算方式的變化，無論運用哪種計稅方式，建筑企業都應基于自身經營狀況，本著降低稅負，減少經營成本的原則來選擇，調整企業財務相關制度，進行合理的會計核算，做好風險防范。“營改增”的推行對于建筑行業來講也是一次洗牌過程，這要求建筑企業加強對自身的控制，盡快進行產業調整和升級，規范經營程序，提高稅收管理水平，最大程度的降低企業經營成本。

參考文獻：

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