強(qiáng)化全面預(yù)算控制制度是完善事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要路徑探述

丁秀紅

摘要：隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)自主權(quán)的擴(kuò)大，對(duì)于其預(yù)算控制工作，我們也應(yīng)當(dāng)予以重視。本文闡述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的重要性，指出了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，并提出了強(qiáng)化全面預(yù)算控制制度，完善事業(yè)單位內(nèi)控體系的措施，最后在結(jié)語(yǔ)部分做了歸納總結(jié)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算控制制度；內(nèi)控體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的重要性

預(yù)算控制，是以幫助單位提升價(jià)值、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督、預(yù)警、控制和評(píng)價(jià)，從而提升單位的運(yùn)行效率。

開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)有著重要意義。第一，內(nèi)控是維護(hù)資金安全、查堵管理漏洞的一道防線(xiàn)。事業(yè)單位資金的多元化，帶來(lái)了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜化，在客觀上，也增加了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的需求。第二，預(yù)算控制是降低成本的一種手段，通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)督，提高決策質(zhì)量。第三，內(nèi)控是預(yù)防內(nèi)部貪腐的保障，能夠監(jiān)督資金的流向，限制領(lǐng)導(dǎo)干部的錢(qián)權(quán)交易。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的現(xiàn)狀

（一）對(duì)預(yù)算控制認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)控工作，開(kāi)展較晚、宣傳不足，導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的不重視，內(nèi)控工作的展開(kāi)往往流于形式，把內(nèi)控審計(jì)等同于查賬，認(rèn)為內(nèi)控工作的展開(kāi)只會(huì)阻撓項(xiàng)目的實(shí)施，限制部門(mén)的經(jīng)費(fèi)，再加上風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，因此總是與內(nèi)控審計(jì)部門(mén)處于對(duì)立地位。

（二）組織構(gòu)架不科學(xué)

第一，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立。一些事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，往往是幾個(gè)部門(mén)合辦的產(chǎn)物，甚至從屬于某一個(gè)部門(mén)，隨意性較大，導(dǎo)致了內(nèi)控工作的展開(kāi)受到制約。第二，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性。由于事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)往往與其他部門(mén)擁有平等的地位，內(nèi)控工作的展開(kāi)必然會(huì)受到各方面的壓力和阻撓。第三，內(nèi)控機(jī)構(gòu)職能不明確。注重事后控制，忽略事前、事中控制；注重形式、忽略效果。

（三）制度與規(guī)范不健全

第一，內(nèi)控制度不完善。一方面，部分制度過(guò)于老舊，已經(jīng)喪失指導(dǎo)作用。另一方面，制度缺乏系統(tǒng)性，在不少環(huán)節(jié)處于真空狀態(tài)，導(dǎo)致內(nèi)控工作無(wú)法可依。第二，內(nèi)控操作流程缺乏規(guī)范。主要表現(xiàn)在：對(duì)操作流程缺乏明文規(guī)定，審計(jì)材料歸檔不規(guī)范甚至不歸檔，不同的審計(jì)人對(duì)同樣的項(xiàng)目往往采用不同的流程、生成不同的結(jié)果，等等。

（四）預(yù)算控制監(jiān)督不到位

第一，內(nèi)控質(zhì)量缺乏控制，易受人為因素影響。發(fā)生問(wèn)題時(shí)，難以追究責(zé)任，內(nèi)控評(píng)價(jià)缺乏客觀性。第二，內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量缺乏管理。方案針對(duì)性不足、難以操作；內(nèi)控人員分工不明確；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量低，資料原始、缺乏分析與整理。第三，內(nèi)控工作缺乏重點(diǎn)。多為被動(dòng)辦差，很少主動(dòng)出擊。受制于時(shí)間與人手，無(wú)法展開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與深入調(diào)查。

（五）預(yù)算控制工作方法落后

第一，內(nèi)控工作的信息化建設(shè)嚴(yán)重落后。部分事業(yè)單位，至今還在使用人力手段，導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)節(jié)復(fù)雜、差錯(cuò)頻發(fā)、工作效率低下。第二，內(nèi)控審計(jì)方法單一。只重視數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、忽略合理性與效益性，就賬查賬，缺乏對(duì)整個(gè)項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，極大削弱了內(nèi)控效果。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度的策略分析

（一）提高對(duì)預(yù)算控制工作的重視

想要強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，首先要做的就是提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的重視。可以通過(guò)成立學(xué)習(xí)小組的方式，普及財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，以及審計(jì)法律法規(guī)，邀請(qǐng)專(zhuān)家前來(lái)進(jìn)行講座。同時(shí)，在單位范圍內(nèi)傳播內(nèi)控知識(shí)，發(fā)布內(nèi)控動(dòng)態(tài)，設(shè)立內(nèi)控專(zhuān)欄，從而營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，確保預(yù)算控制工作的順利進(jìn)行。

（二）整合預(yù)算控制組織構(gòu)架

要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效果，必須保障內(nèi)控機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，因此，我們需要整合內(nèi)控機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)架。第一，內(nèi)控機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)立，不能與其他部門(mén)合辦，更不能隸屬于其他部門(mén)。第二，提升內(nèi)控部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)層次，從而最大程度地保障反應(yīng)速度與執(zhí)行力。第三，保障內(nèi)控機(jī)構(gòu)、內(nèi)控人員經(jīng)費(fèi)和職能的獨(dú)立性，從而使內(nèi)控工作的展開(kāi)不受其他部門(mén)或個(gè)人的干預(yù)與限制，從而從根本上保障預(yù)算控制的獨(dú)立性。

（三）完善預(yù)算控制制度與規(guī)范建設(shè)

一方面，對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行修繕，保留有效的制度，廢除過(guò)時(shí)的制度。另一方面，根據(jù)新的工作要求，制定新制度，完善內(nèi)控制度體系。比如，預(yù)算控制實(shí)施辦法、審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)辦法、內(nèi)控現(xiàn)場(chǎng)溝通協(xié)調(diào)辦法、內(nèi)控成果登記辦法、內(nèi)控整改辦法、內(nèi)控成果利用辦法，等等。通過(guò)完善的制度與規(guī)范建設(shè)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的展開(kāi)有章可循、有條不紊。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制監(jiān)督管理

第一，優(yōu)化工作流程，包括內(nèi)控項(xiàng)目工作流程、跟蹤審計(jì)流程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程、預(yù)算執(zhí)行流程、財(cái)政收支流程，等等。第二，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理。對(duì)內(nèi)控組長(zhǎng)的任職資格，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)制度的執(zhí)行力；做好分工，明確每個(gè)小組的目標(biāo)與任務(wù)時(shí)間，責(zé)任到人；強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)溝通，抓好成果管理。第三，開(kāi)展內(nèi)控工作評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)。包括對(duì)工作底稿、審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)檢查，保證其真實(shí)性。從而優(yōu)化工作流程、提高內(nèi)控質(zhì)量。

（五）改進(jìn)預(yù)算控制工作方法

第一，跟蹤內(nèi)控審計(jì)。選擇需要跟蹤的項(xiàng)目展開(kāi)跟蹤審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、耗時(shí)、人力配置等方面，制定貫穿項(xiàng)目實(shí)施前、中、后的全程審計(jì)方案。第二，績(jī)效考核。進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，指出決策失誤的項(xiàng)目、造成資源浪費(fèi)的項(xiàng)目、侵害單位權(quán)益的項(xiàng)目，等等，揭示決策部門(mén)的績(jī)效缺陷和管理漏洞，并提出合理改進(jìn)建議。第三，推動(dòng)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)，節(jié)約人力成本，提高工作效率，保障審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化全面預(yù)算控制制度，對(duì)完善事業(yè)單位內(nèi)控體系有著重要意義，首先，它能夠維護(hù)資金的安全；其次，它能夠控制運(yùn)營(yíng)成本；再次，它能夠防止貪污腐敗。現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，還存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)內(nèi)控工作缺乏合理的認(rèn)知；第二，內(nèi)控組織架構(gòu)不科學(xué)；第三，內(nèi)控制度與規(guī)范建設(shè)不健全；第四，內(nèi)控監(jiān)督管理不到位；第五，內(nèi)控工作方法落后。為了強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，我們需要對(duì)癥下藥，即：提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度、優(yōu)化組織構(gòu)架、完善制度規(guī)范、加強(qiáng)監(jiān)督管理、改進(jìn)工作方法。對(duì)事業(yè)單位的資金活動(dòng)，做到全方位的監(jiān)督、預(yù)警和評(píng)價(jià)，從而提高事業(yè)單位的效益，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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