分析“營改增”對(duì)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響

葉琪

摘 要：“營改增”指的是營業(yè)稅改征增值稅，這是我國一項(xiàng)非常重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，也是我國非常重大的一項(xiàng)稅制改革。這項(xiàng)改革對(duì)完善我國稅制，促進(jìn)社會(huì)分工與協(xié)作，加快我國經(jīng)濟(jì)體制順利轉(zhuǎn)型有著非常重要的意義。本文對(duì)營業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，旨在推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)長久穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；地方財(cái)政；地方經(jīng)濟(jì)；發(fā)展影響

引言

我國的營業(yè)稅改征增值稅改革是繼稅制改革和增值稅轉(zhuǎn)型改革后的又一次重大的稅制改革與創(chuàng)新，這項(xiàng)稅制改革的內(nèi)容涉及多方面的利益，是一項(xiàng)非常重要的減稅政策，并對(duì)于我國目前稅制存在的問題進(jìn)行了一系列的改善，消除了當(dāng)前重復(fù)收稅的問題，讓我國的稅制更加的完善。當(dāng)前我國只在少部分行業(yè)開展了“營改增”稅制改革，都取得了比較明顯的效果，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有明顯的促進(jìn)作用，能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)的長久穩(wěn)定的發(fā)展。但是我國當(dāng)前的“營改增”政策實(shí)施還是存在一定的問題，造成稅制試點(diǎn)的地方財(cái)政壓力比較大。

1“營改增”對(duì)地方財(cái)政的影響

“營改增“政策對(duì)于地方的財(cái)政收入有兩種不同的影響，一種是積極的影響，但是這種影響需要經(jīng)過一定的時(shí)間才能顯現(xiàn)出來。另一種是消極的影響，也就是剛剛實(shí)行這一政策時(shí)所帶來的影響，這種影響只是一時(shí)的。隨著時(shí)間的推移，這些影響被長期的影響所覆蓋，就能真正的顯示出“營改增”稅制改革的價(jià)值。

1.1短期影響

在實(shí)行新的稅制改革后，地方財(cái)政短期內(nèi)肯定會(huì)出現(xiàn)一定的下降，地方財(cái)政收入的現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政危機(jī)，影響社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這些影響財(cái)政收入的原因主要有：一是處于下游的企業(yè)由于“營改增”政策的實(shí)施，不斷地通過購買試點(diǎn)的方式來獲得很多的減稅業(yè)務(wù)，使地方政府的財(cái)政收入明顯降低；二是很多企業(yè)因?yàn)闋I改增政策的實(shí)施，其上交的營業(yè)稅受到一定的波動(dòng)，很多的企業(yè)為了降低自身的營業(yè)稅會(huì)從經(jīng)營的角度上進(jìn)行策略調(diào)整，這進(jìn)一步使地方財(cái)政的短期收入降低；三是教育以及城市建設(shè)的一些附加稅在政策實(shí)施之后存在一定程度的下滑，而城市建設(shè)的稅本身就在地方財(cái)政的預(yù)算之內(nèi)，而稅收的減少，直接影響地方政府的財(cái)政收入。總之，這一政策在短期來說對(duì)地方財(cái)政收入有一定的負(fù)面影響，但是，長期的堅(jiān)持以后，地方財(cái)政的收入會(huì)慢慢的增加，甚至比原來的財(cái)政收入更多。

1.2長期影響

“營改增”政策實(shí)施的長期影響是積極的，對(duì)地方財(cái)政的收入也有一定的促進(jìn)作用。首先是新稅制政策的實(shí)施成功的讓地方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)型，其中的很多企業(yè)都會(huì)得到一定的升級(jí)，新的技術(shù)以及研究成果也會(huì)不斷地出現(xiàn)，這進(jìn)一步的推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)政收入長期穩(wěn)定的發(fā)展。其次是企業(yè)的稅收減少，企業(yè)就會(huì)有更多的資金實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展，為社會(huì)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。政府為企業(yè)創(chuàng)造的低稅收環(huán)境，可以促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，反過來企業(yè)的良好發(fā)展也能推動(dòng)地方政府的財(cái)政收入的發(fā)展，這樣雙贏的局面為地方經(jīng)濟(jì)良好的發(fā)展提供了有力的保障。

2“營改增”對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

“營改增”對(duì)地方經(jīng)濟(jì)有一定的促進(jìn)作用，稅收的減少能夠促進(jìn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，也在很大的程度上推動(dòng)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是我國的這一政策在實(shí)施的過程中還是存在很多的問題導(dǎo)致“營改增”政策出現(xiàn)很多負(fù)面影響，使其實(shí)施效果并不明顯，應(yīng)該在之后的改革工作中不斷地完善，解決這一系列的問題。

2.1推動(dòng)服務(wù)業(yè)整體的發(fā)展

“營改增”這一政策為企業(yè)發(fā)展提供了非常有利的稅制環(huán)境，在很大的程度上解決了重復(fù)征稅的問題，大大的推動(dòng)力社會(huì)企業(yè)的發(fā)展。推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展首先是實(shí)現(xiàn)了工作的分工與協(xié)作，很多的企業(yè)為了擴(kuò)大自身的發(fā)展，選擇產(chǎn)業(yè)外包，這種方式有利于企業(yè)不斷地發(fā)展自身的核心產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展以及提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面是部分服務(wù)項(xiàng)目開始從企業(yè)之中分離出去，成為了更加有活力的創(chuàng)新體，如運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、營銷等等，讓服務(wù)業(yè)整體升級(jí)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)整體的創(chuàng)新能力，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展。此外，“營改增”的政策實(shí)施之后，產(chǎn)業(yè)的鏈條可以層層抵扣，讓企業(yè)自動(dòng)的適應(yīng)稅制的變化，積極地改變企業(yè)自身的管理模式，順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，積極地創(chuàng)造效益。

2.2大大的促進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展

制造業(yè)屬于我國的一種重要產(chǎn)業(yè)，很多的制造業(yè)都面臨的稅收過大的問題，尤其是工業(yè)制造行業(yè)。實(shí)行“營改增”政策之后，由于企業(yè)的稅收減少，企業(yè)有更多資金投入到研究與創(chuàng)新之中，提升了企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還有效的增加了研發(fā)人員的研發(fā)積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外還促進(jìn)企業(yè)加大市場(chǎng)投入，不斷地加大自身品牌的宣傳力度，增加企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠有效的降低生產(chǎn)成本，開發(fā)出一批具有自己企業(yè)特色的高端品牌，讓企業(yè)朝著國際化的方向邁進(jìn)，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展。

2.3規(guī)范企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)版管理水平

在“營改增”政策實(shí)施之后，企業(yè)開始主動(dòng)地構(gòu)建完善企業(yè)發(fā)展鏈接和管理機(jī)制。首先是規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)是一個(gè)公司的核心，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能促進(jìn)企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算工作，防止企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有的企業(yè)甚至還主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人，除了加強(qiáng)公司的管理之外，還贏得了客戶的信賴，提高了自身的經(jīng)濟(jì)效益。其次是企業(yè)內(nèi)部的管理水平得到有效的提升，為了順應(yīng)新稅制的改革，解決企業(yè)的管理問題，這一政策的實(shí)施直接帶動(dòng)各種企業(yè)的發(fā)展，積極地適應(yīng)這種新的稅制要求，同時(shí)還規(guī)范了公司的運(yùn)作流程，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.4“營改增”政策實(shí)施在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題

盡管這一政策推動(dòng)力地方經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，但是在發(fā)展過程中還是存在很多問題，首先是新的稅制政策與原來的稅制政策銜接不順暢，這種不順暢直接導(dǎo)致企業(yè)的部分稅負(fù)大幅度上升，在一定的程度上限制了行業(yè)的發(fā)展；其次是“營改增”政策下，很多的弱勢(shì)行業(yè)并沒有明顯的受益，比如密集型產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)由于無法采用機(jī)器代替人工工作，在這種政策下受益非常的小，發(fā)展也不明顯；最后就是稅制中企業(yè)的抵扣不充分，有些行業(yè)的稅負(fù)不僅沒有減少還在不斷地上升，比如說運(yùn)輸行業(yè)，這之中很多細(xì)節(jié)的地方并不能取得增值稅發(fā)票，所以無法實(shí)現(xiàn)抵扣。

3完善“營改增”稅制的對(duì)策建議

3.1提升政府財(cái)政收入的建議

首先可以適當(dāng)?shù)奶岣叩胤秸墓蚕矶愂毡壤侠砜茖W(xué)的劃分中央與地方的增值稅收入，這種方式能夠優(yōu)化國家財(cái)政體制，有效的增加地方財(cái)政的收入。其次是加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付的力度，這種方式主要是提升政府與政府之間支付制度的均等化水平，緩解地方政府的財(cái)政壓力，這種方式適用于短期內(nèi)彌補(bǔ)地方政府財(cái)政壓力的缺口。最后是培育地方的主體稅種，培養(yǎng)的地方政府的主體稅種并不是一件短期內(nèi)能夠做到的事情，因此需要政府不斷地培養(yǎng)自己的主體是稅種，改變當(dāng)前這種缺乏財(cái)政收入的尷尬境界。

3.2推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建議

推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可以從幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)拓寬票據(jù)的抵扣范圍，這樣就能讓企業(yè)的減稅增加，企業(yè)的成本也就適當(dāng)?shù)慕档停坏诙翘岣咂髽I(yè)與“營改增”政策的相容程度，增加“營改增”政策的試點(diǎn)，在推動(dòng)這一政策發(fā)展的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，這樣就能實(shí)現(xiàn)雙贏的局面；最后是制定一系列能夠促進(jìn)服務(wù)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，服務(wù)行業(yè)作為當(dāng)前發(fā)展最快的行業(yè)，政府的扶持起到很大的作用，完善服務(wù)行業(yè)的相關(guān)政策能夠?qū)崿F(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的轉(zhuǎn)型，提高地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

結(jié)語

“營改增”這一項(xiàng)政策的實(shí)施不僅讓企業(yè)受到一定程度的影響，還給地方財(cái)政的收入帶來一定的影響，政府以及企業(yè)如果能夠在這一政策的作用下努力的實(shí)現(xiàn)自己的轉(zhuǎn)型，就能在很大的程度上為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

參考文獻(xiàn)

[1]吳丹.淺談“營改增”的財(cái)政經(jīng)濟(jì)效應(yīng)[J].中國市場(chǎng)，2017（33）：107+111.

[2]敖曉梅.全面“營改增”對(duì)地方稅收的影響及對(duì)策分析[J].改革與開放，2017（22）：19-21+24.

[3]母耕坡.淺析“營改增”對(duì)地方政府稅征管的影響[J].納稅，2017（30）：21.

[4]寇明風(fēng).“營改增”對(duì)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響分析[J].地方財(cái)政研究，2014（07）：48-52+59.

（作者單位：內(nèi)黃縣財(cái)政局）