加強農業企業貨幣資金內部控制的重要性

摘要：貨幣資金是農業企業流動性較強、控制風險較高的資產，歷年審計及案例表明，大多數的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀的行為都與貨幣資金有關。因此，加強對農業企業貨幣資金的管理與控制，保證資產安全完整，具有重要意義。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；風險 ；環節

中圖分類號： F27 文獻標識碼： A DOI編號： 10.14025/j.cnki.jlny.2018.04.011

1 農業企業貨幣資金控制的重要性

農業企業貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業活動不可缺少的條件。由于貨幣資金具有較強的流動性，風險較高，并且資金收支業務貫穿于業務活動的始終。因此，加強貨幣資金的控制與核算，對于保證企業資產安全完整、提高經濟效益具有重要意義。

2 農業企業貨幣資金控制的特點

農業企業貨幣資金的風險可分為：安全風險，主要指貨幣資金被挪用和貪污的風險；短缺風險，主要指在資金周轉上出現不能滿足業務活動；使用效率風險是指資金周轉慢、資金沉淀等問題。

造成貨幣資金安全風險的原因包括：資金制度設計和管理上存在缺陷；與貨幣資金相關的不相容崗位沒有得到有效分離，對出納等接觸貨幣資金崗位監督不力等。

貨幣資金短缺的風險主要在于企業對資金缺乏有效的預算控制、過度開發及無序擴張。

由于企業濫用信用政策，資金回籠緩慢，甚至發展為沉淀資金或不良資金，形成貨幣資金使用效率風險。

農業企業要從本行業特點出發，結合企業貨幣資金管理實際，制定切實可行的貨幣資金內部控制制度與核算制度，保護資金的安全與完整。

3 農業企業貨幣資金的安全風險環節控制

3.1 明確貨幣資金內部控制目標是做好控制的關鍵

企業內部控制規范操作指南，明確提出了有關企業內部控制目標原則方法等相關問題，具有指導意義。

貨幣資金內部控制目標主要包括：保證企業經濟活動合法合規；保證企業資產安全使用有效；保證企業財務信息真實完整；保證企業有效防范舞弊、貪污、盜竊；保證企業經濟效益和生產效率提高。

3.2 了解貨幣資金內部控制環境是做好控制的基礎

貨幣資金內部控制環境是指對企業貨幣資金內部控制有重大影響的各種因素的總稱。控制環境決定著企業內部控制實施的效果和有效性，內部控制環境主要包括以下因素：

領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念等；員工的職業道德和業務素質、崗位分工及業務關系；內部審計監督評價和控制作用等。

3.3 掌握貨幣資金控制環節是做好控制的主要方法

農業企業貨幣資金主要在財會部門進行，涉及出納、會計、稽核、財會部門負責人、企業分管領導崗位，某些農業企業貨幣資金控制還包括具有收款的業務網點和部門。

在與貨幣資金接觸部門中，要明確各個機構和崗位的職責權限，實施崗位分離，確保不相容職務相互制約和相互監督，形成有效的制衡機制，防范財務舞弊的發生。

要建立授權審批制度，明確規定涉及會計及相關工作的授權范圍、權限、程序、責任等內容。

要建立嚴密的會計控制體系，加強會計系統控制，充分發揮會計的核算和監督職能。

要在明確目標、了解控制環境和組織程序等基礎上，還應掌握以下控制環節：資金收入環節。明確貨幣資金收入控制的范圍，包括業務收入、資產處置及欠款回收等。對取得的貨幣資金收入必須及時入賬，嚴禁收入不入賬。防止截留挪用，賬外設賬等；資金支出環節。審核資金支付，看是否符合企業實際。審核支付審批，看是否符合程序、權限；審核支付復核，看是否手續健全。審核支付辦理，看是否脫離審批意見；賬戶管理環節。嚴格按照中國人民銀行制定的《支付結算辦法》等有關規定開設銀行賬戶，清理不合理賬戶，防止多頭開戶。指定專人負責銀行對賬單的審查、管理，定期核對余額，并與銀行存款日記賬核對，及時檢查、發現、糾正錯弊；現金管理環節。要嚴格按執行《現金管理暫行規定》，防止庫存超限額，防止白條抵庫，定期和不定期盤點現金，確保現金賬面余額與實際庫存相符；印章管理環節。印章按照不相容崗位管理要求，分別設人管理或授權管理，嚴禁由一個人保管業務支付所需的全部印章；票據管理環節。加強企業發票管理，嚴格按照稅務部門發票管理規定辦理采購、銷售等經濟業務，其他票據也要執行購買、保管、領用、注銷的管理辦法，明確票據各環節的責任；人員任用環節。按規定設立會計機構、配備會計人員，加強崗位培訓，提高專業素質，建立定期輪崗制度，避免一人在同一個崗位上長期工作；監督保障環節。建立健全對貨幣資金的監督檢查制度，明確工作職責，通過建立內部審計制度，加強對農業企業貨幣資金內部控制的有效管理，糾正錯弊，不斷改進、完善相關制度。

4結語

農業企業貨幣資金的內部控制是農業企業整個資金鏈控制環節中的重要一環，而貨幣資金的安全控制是貨幣資金控制中的重點。農業企業要認真學習貫徹《企業內部控制基本規范》，與有關部門加強溝通、相互協調、齊抓共管，確保農業企業貨幣資金得到有效控制，從而不斷改善和提高農業企業經濟效益。

作者簡介：劉鵬，本科學歷，高級經濟師，研究方向：經濟管理。