關于高新技術企業內部控制問題的幾點思考

李為志

摘要：高新技術企業依然成為我國新興的經濟力量，也是國民經濟戰略性先導企業，其誕生與發展為我國產業結構的調整以及優化提供途徑，同時也能夠推動我國經濟穩健的增長以及上升。但是高新技術企業所面臨的風險遠遠大于其他類型企業，因此對于內部控制尤為重視。但是從目前我國高新技術企業內部控制現狀來看，并沒有加深對于企業內部控制的研究，不利于高新科技企業的穩定發展。本文將會通過案例分析的方式對高新科技企業內部控制問題進行分析，總而制定出推動高新科技企業內部控制優化的重要策略。

關鍵詞：高新技術企業；內部控制；問題思考

一、高新技術企業內部控制概述

（一）高新技術企業的特征

1.資金運作的特殊性：高新技術企業跟傳統類型企業有所不同，其是將產品研發、生產、銷售以及服務融匯一體，所以資金運動的環節具有繁冗復雜性。通常主要體現以下方面。第一就是該類型企業的產品、技術等誕生都有較長的周期，而且存在較大的研發風險，對風險投資的充足性以及資金流動性有著較高的要求。第二就是在將研發技術轉化為產品的過程中存在極大的不確定性，當新的技術作用產品上時并不能夠保證就一定能夠帶來經濟效益。

2.技術創新的風險性：高新技術企業的核心競爭力就是其科研技術的高低，產品科技含量的高低，因此其發展是離不開研發技術的創新。而且通常其產品就是以知識、信息或者服務作為加工對象或者說科研技術的載體，其中的科研技術也是為企業發展提供可持續的動力。但是整個技術創新過程通常伴隨著極大的不可預測性，涵蓋技術開發自身也存在極大的不確定性。而且加上市場變化逐漸加快，高新技術企業的技術創新通常需要較長的周期，通常不能夠滿足市場的需要。

3.人才管理的流動性：高新技術企業更加注重人才的管理，尤其是其科研人才，其整體素質的高低直接決定高新技術企業發展的潛力。而且企業的核心技術通常都是由科研人才所掌握，一旦高新技術企業的科研人才產生較大的流動性就會影響企業的發展周期，甚至有可能直接對企業造成不必要的損失。

（二）高新技術內部控制的核心點

1.銷售管理機制：高新技術企業必須要結合自身的研發技術、創新實力以及技術特性等的實際情況，對整個銷售業務流程進行全面的梳理，將銷售業務相關的管理機制進行積極建設，才能夠構建出符合高新技術企業特征的銷售策略。同時對于銷售、發貨以及收款等環節一定要盡可能的降低運營成本，才能夠將更多的資金投入到高新技術企業的研發環節當中。

2.研發業務管理：高新技術企業對于研發工作一定要重視，要從發展戰略目標出發，結合技術產品的市場開拓要求，對研發規劃進行科學的制定。研發業務是高新技術企業發展的核心動力，但是同樣也存在較大的風險，因此需要高新技術企業做好研發業務管理工作，尤其是在研發業務的審批環節以及規劃環節，針對高風險項目一定要嚴格根據企業的風險標準下進行。同時對于結束的研發業務也要進行后續的跟蹤調研，對其過程中產生的問題進行總結，從而為接下來其他的研發業務管理工作提供借鑒資料。

3.人力資源配置：高新技術企業當中最有價值應該當屬人力資本，其直接能夠影響到高新技術企業研發技術、產品成型、經濟效益等各個環節。因此高新技術企業一定要重視對于人力資源的管理以及配置，要合理運用物質與精神激勵機制，引導并且發揮出人力資源的高效性，從而為高新技術企業的發展奠定穩定的人力資源運營機制。

二、高新技術企業內部控制案例分析

——以DS公司為例

（一）DS高新技術企業簡介

DS公司于1998年創立，然后在2010年深圳證券交易所成功上市，經過不斷的努力最終獲得不小的發展，其業務增長速度極為客觀。該公司目前涵蓋通信、半導體、新能源等眾多產業。其主要的科技技術產品由精密鈑金、LED照明、智能設備等等。在新時代背景下，DS企業引來發展機遇與挑戰，同時面臨著更多的市場風險，而且其自身也存在一定的內部控制問題，也是同類型高新技術企業內部控制存在的主要問題。

（二） DS高新技術企業內部控制存在的主要問題

1.內部控制環境仍然缺乏優化

DS高新技術企業在初步構建內部控制體系后盡管取得一定的成效，但是并沒有對其進行深入，尤其是沒有進行細化，沒有將職工誠信、勝任能力、人力資源等各個環節全部納入到內部控制管理當中。從而DS高新技術企業缺乏內部控制不斷的優化的基礎條件。而且其治理機制也沒有進行有效的完善，尤其是在DS高新技術企業創立初期，其治理機制并沒有進行完善，諸如董事會、監事會以及經理層等幾個方面的治理組織的關系沒有進行協調，在進行內部控制環境的優化時就缺乏正確組織的領導。

2.業務活動關鍵節點控制尚未落實

DS高新技術企業在針對業務活動落實的實際環節當中，其因為人力資源的不足，監督機制的缺乏，致使某些業務活動環節的關鍵控制節點仍然沒有得到落實，在具體落實當中存在不小的漏洞，從而對DS高新技術企業發展埋下一定的隱患。DS高新技術企業在業務活動關鍵節點的控制主要涵蓋生產與存儲、銷售以及收款、采購與付款、固定資產以及其他資產相關業務等環節，盡管從整體上對內部控制進行完善，但是在針對存儲盤點方面仍然有所欠缺，從而會影響到DS企業整個年度的盤點控制活動。而且在對于貨幣資金安全等方面稽核、審查力量較為薄弱，主要的原因就在于DS企業不愿意將資金投入除研發業務之外的內部控制活動。

3.研發活動風險意識薄弱

DS高新技術企業研發活動的主要人員構成都是科學技術型人才，其對于風險的認識有所欠缺。主要體現在研發立項階段，并沒有對申請書、研發資金預算情況等進行重視，而且極易對研發資金的管理形成馬虎型的管理，只管一昧的往科研活動進行資金投入，而對于資金投入風險并不是十分關心。還有就是研發的過程中，科研人員是盡可能的選擇高性能設備來完成研究，也不會從實用性的角度出發，對該高價值設備的風險性進行考慮。

三、高新技術企業的優化策略

（一）強化高新技術企業風險導向的內部控制體系的構建

由于高新技術企業存在風險高、投資大的特性，其內部控制體系的構建不能夠同其他一般企業那樣以正常運營作為目標，高新技術企業必須要以風險作為導向對內部控制體系進行構建，或者是在原有的內部控制基礎上進行以風險為導向的內部控制體系才能夠針對高新技術企業發展的主要問題進行解決。而且該內部控制體系需要做好新產品的開發項目的選擇與中止決策，在新產品的開發環節當中，其無法避免的會遭遇到失敗的風險，倘若其失敗與中止的時間點設置越晚，從而就會為高新技術企業帶來更大的鳳霞，相反一旦發現的較早，并且能夠及時進行制止，就會降低該風險給企業帶來的損失。

（二）提升研發組織管理機制的效率

高新技術企業發展的主要動力來源就在于對其研發活動的驗收環節，要想該環節的目標就必須要針對研究開發活動制定高效的研發組織管理機制。研發組織管理機制是一項系統性的工作，需要其從高新技術企業的戰略、人力資源、規章制度等角度出發，構建全方位整體性的組織管理體系，從而為高效研發管理提供保障。最開始就要從研發的立項環節進行，一定要從高新技術企業的發展戰略角度進行問題的考慮，在選擇研發團隊時要注重對于該研發的創新性研發團隊是否能夠勝任；其次就是針對研發人員的管理也必須要強化，主要在于激勵機制；最后就是對于掌握核心技術的研發人才應該注重安全保密意識，一定要明晰其中權責關系。

（三）強化落實控制活動關鍵節點

高新技術企業必須要對自身的資金借貸、融資渠道等進行健全，同時對材料采購與產品銷售等各方面的內容進行成本控制。對于資本結構、資本成本要不斷的進行優化，從而盡可能的為研發活動提供充足的資金保障。首先要注重將權責進行分離，高新技術企業的研發、銷售等各個環節應該將其交易授權、交易記錄以及相關資產保管等職責分配給各個不同的工作人員，避免徇私舞弊的情形出現；其次將資金使用的授權審批機制進行健全，高新技術企業注重的資源利用效率就是資金資源，對于資金的使用必須要在健全的機制下才能夠充分的發揮其效用，并且提升其利用效率。

四、結束語

總而言之，我國對于高新技術企業內部控制的研究還是較為單調的，更多只是從其內部控制有效性出發，對其進行較為淺顯的分析，對于其中更加詳盡的業務活動、內部控制流程還是缺乏借鑒資料的。筆者通過案例分析的形式將高新技術企業中存在的內部控制問題進行一定的分析，在該基礎上制定出相應的優化措施，通過該策略希望能夠有效的幫助高新技術企業完善內部控制機制。

參考文獻：

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[3]黎明靜.風險導向下A高新技術企業內部控制評價與改進[D].西南交通大學，2016.

[4]任寧哲.DS高新技術企業內部控制案例研究[D].中國財政科學研究院，2016.

（作者單位：武漢生之源生物科技股份有限公司）