中儲糧直屬庫推行全面預算管理標準化的研究

[摘要]全面預算管理是中儲糧直屬庫管理活動的一項重要內容。本文在分析中儲糧直屬庫預算管理存在的主要問題的基礎上，闡述了推行全面預算管理標準化的現實意義，并提出推進預算管理標準化的著力點和具體措施，對服務企業可持續、高質量發展具有較為重要的現實意義。

[關鍵詞]中儲糧直屬庫;全面預算管理;標準化

中圖分類號：F320

文獻標識碼：A

DOI：10.16465/j.gste.cn431252ts.20181206

全面預算管理是中儲糧直屬庫管理活動的一項重要內容，是中儲糧集團強化財務管控的重要抓手。從2004年集團本部的預算管理，到2006年推行全面預算管理，再到2016年以來的戰略預算和滾動預算，集團對全面預算管理越來越重視，管控手段也越來越豐富。但預算管理是一個動態的過程，中儲糧直屬庫在全面預算管理方面還存在一些難點和問題，亟待持續優化推進。

1 全面預算管理存在的主要問題

1.1 預算編制的科學性、合理性有待進一步提升

預算編制過程中，上下級之間為了達成各自的預算目標，大都存在討價還價的過程。預算編制以財務部門為主，多角色編制執行不到位，預算部門與業務部門、職能部門之間的溝通協作多以財務為中心，存在相互推諉現象[1]。部分業務預算由財務部門代為完成，削弱了預算的合理性和對業務的指導作用，導致預算管理的責、權、利不匹配[2]。而且在沒有明確定額標準強制、沒有“先進指標”參考、沒有“更合理、更科學指標”引導的情況下，往往造成預算編制的反復和時間上的拖延。

1.2 預算執行流程的完整度、標準化有待進一步規范

推行全面預算管理的過程巾，中儲糧直屬庫都有自己的預算手冊，但庫內預算執行控制流程缺乏明確的規范標準，特別是系統內沒有統一標準，基建投資等重要業務的管控歸屬部門也不統一，預算執行過程缺乏有效的監管措施。目前，預算管控以事后控制為主，缺乏事中控制，沒有建立有效的預警機制，預算編制與執行仍然有“兩張皮”現象存在[3]。

1.3 預算考核的閉環度、嚴肅性有待進一步落實

預算考核是實現預算約束與激勵作用的必要措施[4]，作為一個承上啟下的關鍵環節，在全面預算管理中發揮著重要職能。但是目前，預算考核未能與績效考核有效掛鉤，各直屬庫缺乏和全面預算管理配套的績效評價體系，從而導致預算考核未能真正落實到具體責任部門，使得預算發生部門的預算控制意識淡薄，預算工作得不到足夠重視[5]。

1.4 預算管理的業財融合度、有效性有待進一步加強

中儲糧直屬庫預算管理中業財融合有待加強。財務核算對預算的支持力度不夠，導致預算分析所需要的實際數據無法直接準確獲取，難以實現實時在線分析。且預算分析僅限于財務數據對比，缺乏業務部門的參與、缺乏對問題的深入剖析、缺乏對改進方案的追蹤反饋。

2 全面預算管理標準化的重要意義

2018年9月，中儲糧湖南分公司（以下簡稱分公司）為了進一步提升預算管理水平，要求轄區直屬庫推行全面預算管理標準化。

全面預算管理是利用預算對組織內部各單位、各部門的全部財務及非財務資源進行分配、考核、控制，實現企業的資源合理配置并真實地反映企業的實際需要，進而為作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持[6]，有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。標準化是指在經濟、技術、科學和管理等社會實踐中，對重復性的事物和概念通過制定、發布和實施標準，達到統一，以獲得最佳秩序和社會效益[7]。全面預算管理標準化就是為全面預算管理制定統一標準，使預算管理活動獲得最佳秩序，從而充分發揮預算管理的總控和戰略引領作用。所以，針對以上直屬庫全面預算管理中存在的問題和難點，分公司在轄區內推行全面預算管理標準化，對服務企業可持續、高質量發展具有重要的現實意義。

2.1 有助于規范全體員工業務行為

實施全面預算管理標準化能規范各單位、各部門從業人員的工作行為;合理編制預算、加強計劃管理;嚴格控制費用開支、加強經濟合算;減少輪換損耗、降低儲備成本、加強政策執行等，從而達到預算約束、勤儉節約、依規履職的目的[8]。

2.2 有助于提高預算管理工作效率

實施全面預算管理標準化能提高預算工作效率。預算管理標準化制度能為所有的預算管理運作提供明確規定和衡量標準，全體員工都能參考框架，照章辦事，實現號令統一、步調一致，大大提高預算管理工作的執行效率[9]。

2.3 有助于提升預算管理工作效果

實施全面預算管理標準化能提高企業預算管理水平。預算管理標準化建立“平均先進”定額指標體系，細分輔助標準報表體系、明確各責任巾心編制職責等，有利于業務和財務的有效溝通協作;規范預算管理流程體系、完善預算監督考評體系，有利于完善內控體系建設、防控風險、加強績效引導、充分發揮預算總控和引領作用。

2.4 有助于提升企業預算資金使用效率

實施全面預算管理標準化有助于提高預算資金使用效率。預算管理標準化要求更注重資金合理配置，注重投入產出的業績效果，既要考慮完成工作任務的資金需要，義要盡可能合理、節約地使用資金，“好鋼用在刀刃上”，充分發揮企業資金的使用效率[9]。

3 全面預算管理標準化的關鍵環節

全面預算管理標準化推行的重點是對預算定額標準、預算報表體系、預算管理流程、預算考核等方面優化后的標準進行推廣。結合分公司要求和直屬庫實際情況，在推行過程巾應著力抓住優化預算定額標準、夯實預算報表編制工作、規范預算管理流程、強調預算閉環管理等關鍵環節。

3.1 優化預算定額標準

分公司結合轄區實際，按“平均先進”的原則制定了主要經濟業務預算定額標準，實行預算定額標準化是為了進一步加強集團財務管控、規范業務管理、建立橫向對標體系，形成以業務量為基礎、預算定額標準為標尺的預算編制和審核體系，為科學合理編制和全面評價企業、全面預算管理工作打好基礎。要在分公司制定的標準基礎上，逐項分析對比，根據企業實際情況，按高質量，優化和完善中儲糧益陽直屬庫有限公司（以下簡稱直屬庫）的預算定額標準。對于優于分公司定額標準的要繼續堅持原標準，對于低于分公司定額標準的要認真分析原因，實事求是地進行優化，盡快達到分公司確定的定額標準。

3.2 夯實預算報表編制工作

根據直屬庫試點情況，分公司進一步優化了全面預算管理報表體系，按“全員、全要素、全業務”要求制定了統一的標準化報表，并將所有預算報表納入業務信息系統，實行信息化管理。直屬庫推行全面預算管理標準化前期，由于增設了部分基礎表格，一r作量將有所增加。而一個好的預算報表編制不僅僅是企業內部信息簡單地從上到下、從下到上的過程，還包括員T-之間信息的傳遞協作等過程。所以各責任中心必須加強報表編制責任，加強內部協調配合，科學合理、實事求是地編制相關報表，夯實全面預算基礎工作。

3.3 規范預算管理流程

規范預算管理流程是全面預算管理標準化的重要內容，是預算總控和引領作用發揮的重要保障。分公司對全面預算組織機構職責、預算編制、反饋、調整、考評等全過程的管理行為進行了統一規范。直屬庫推行全面預算管理標準化時，必須結合本庫內控建設，嚴格按流程規范推進，力求通過“標準化、規范化”，整體提升企業全面預算管理水平。

3.4 強調預算閉環管理

預算考核是預算管理的最后一環，是對預算完成結果進行檢查和考評。只有將預算考核與企業全員業績考核結合起來，才能使預算考核真正落地，實現預算管理閉環。為了充分發揮預算考核的激勵與約束作用，分公司預算管理標準化建設非常注重預算考核落地工作，將預算考核和全員業績考核有機結合。一是堅持全面預算考核和分公司確定的年度重點工作考核相結合，與各責任中心簽訂的目標責任書約定考核指標相結合，與直屬庫全員業績考核相結合;二是堅持預算考核與員工績效工資掛鉤，預算指標考核結果由糧庫預算管理辦公室提供，直屬庫績效考核小組按業績考核辦法，結合部門考核具體與員工的績效工資掛鉤;三是注重把握考核的時間節點，預算考核分為月度考核和年終考核，能更加突出考核的及時性;四是進一步明確考核權責關系，預算考核以部門為考核責任中心，直屬庫以預算指標考核各責任中心，各責任中心以全員業績考核結果考核每位員工。由此，全面預算考核和全員業績考核達到有機結合。

4 全面預算管理標準化的具體落實措施

直屬庫在推行預算管理標準化時，需要營造良好氛圍。全體員一r-不僅要充分認識預算管理標準化推行的重要意義，還要采取積極措施，保障執行到位，實現標準化建設落地，真正提升全面預算管理工作水平，充分發揮全面預算管理總控和戰略引領作用。

4.1 加強組織領導

全面預算管理標準化工作既是深化集團財務管控的重要舉措，也是服務企業高質量發展的一項基礎性管理工作，必須高度重視。直屬庫一把手要親白掛帥;預算管理委員會要制定好推廣工作方案，確保工作順利開展;預算管理辦公室要組織好具體工作，將預算工作任務科學分解至各部門;各部門負責人要積極配合預算管理標準化推廣，強調全員參與，堅持“誰編制、誰執行、誰負責”的原則，積極落實責任，共同推進。

4.2 加強學習培訓

全面預算管理標準化推行工作內容多、任務重。為適應預算管理新要求、新變化，首先，要求全體財務人員和各部門預算管理員學懂弄通;其次，預算管理辦公室要組織開展多種形式的培訓課堂及考試;最后，在預算編制執行工作中，預算管理員要牽頭與大家共同探討、共同學習提升，使全體員工充分了解工作職責和管理流程，從而提升整體T作履職能力。

4.3 持續優化完善

全面預算管理標準化是一項系統工程，也是一項長期性管理工作。實施過程中，直屬庫需要通過持續不斷地對標工作，發現問題、查找差距、分析原因、采取措施，促使各項指標不斷改進和完善。同時要結合企業實際情況以及集團總部要求，與時俱進、不斷加強“標準化、規范化、信息化”建設，達到持續優化。

5 結論

建立現代企業制度是國有企業改革的方向，推行全面預算管理標準化是新時代賦予中儲糧作為大型國企“強化基礎、轉型升級、內涵式發展”的大勢所趨，更是促進企業挖潛降耗、提質增效、風險防控的現實需要。在今后的工作中，還應該加強制度和理念創新，持續優化指標和規范流程，確保集團財務管控水平的不斷提升。

參考文獻

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