企業會計內部控制存在的風險及策略

吳禮文

【摘 要】隨著經濟的發展，企業會計內部控制面臨的市場風險逐漸變大，如何降低風險，提高企業會計內部控制水平，已經成為各大企業的研究重點。論文以A企業為例，分析了企業會計內部控制存在的風險，并提出了一些降低企業會計內部控制風險的措施，旨在降低市場風險對企業發展的影響。

【Abstract】With the development of economy， the market risk of enterprise accounting internal control is gradually becoming larger. How to reduce the risk and improve the internal control level of enterprise accounting has become the research focus of major enterprises. Taking A enterprises as an example， this paper analyzes the risks existing in the internal control of enterprise accounting， and puts forward some measures to reduce the risk of internal control of enterprise accounting， aiming at reducing the influence of market risk on the development of enterprises.

【關鍵詞】企業會計；內部控制；風險；策略

【Keywords】enterprise accounting； internal controls； risk； strategy

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）04-0050-02

1 引言

企業內部的財務管理部門主要負責處理企業財務，并將企業財務的具體情況呈現給管理者，幫助管理者掌握企業財務情況。企業會計內部控制制度是現代企業財務管理的重要內容，也是企業管理的重要組成部分。對企業會計內部控制存在的風險進行探究，能夠為企業進行風險預防打下良好基礎，促進企業長足發展。

2 企業會計內部控制的內涵以及基本內容

2.1 企業會計內部控制的內涵

開展企業會計內部控制活動的主要目的是提高企業資產的完整性[1]，保障會計資料的精準度和可靠性，促使企業獲得更大的經濟效益。企業會計內部控制活動的有序開展，需要企業結合各個管理部門的制度內容和組織計劃。

2.2 企業會計內部控制的基本內容

企業會計內部控制的內容包括對外資的投資、對貨幣的管理、對工程項目的款項計算等。企業會計在進行內部控制的時候，要全面掌握自身面臨的風險，促使企業不斷提高對其風險的監督水平。

3 A企業會計內部控制存在的風險分析

3.1 A企業概況

A企業是經國家國務院批準、在工商行政管理部門核實注冊的地質勘測企業，該企業成立于2010年，注冊資金為1200萬。企業在測繪管理、檔案管理、發票管理等方面已經實現了信息化。企業目前擁有80個在職人員，其中90%為大專以上水平，60%的員工具有三年以上工作經驗。企業組織結構采用直線制，組織結構如圖1所示。

3.2 審批制度有待完善

A企業財務部門的主要業務流程如下：

請款業務：經辦申請—部門審批—主管領導審批

報銷業務：經辦人填單—分級審批

總體來說，A企業的財務審批制度較為健全，但是A企業近幾年發展迅速，資金資源緊張，資金分配出現擠占的現象，導致財務人員往往根據企業資金情況審批，資金短缺的時候，審批項目會一直往后拖。而且，A企業的財務管理人員對企業會計內部控制制度理解不夠深刻，主管領導也沒有強調會計內部控制的重要性，導致企業內部對各項財務流程的控制有所欠缺，且各部門之間聯系不夠緊密，不能滿足全方位進行企業會計內部控制的要求。

3.3 資金管理不嚴格

A企業的資金管理流程如下：

每年年初，財務部編制年度費用總額，其中包括各部門管理費用、企業經營所需費用、企業年度業務所需費用，并將年度費用總額報給總經理審批，審批通過后正式下達給各個部門。各部門計劃內的成本支出，需要由經辦人提出申請，部門負責人審查通過后，方可交由財務部審批。如果企業經營過程中發生特大突發事件，例如地震、人員傷亡等，總經理會根據實際情況調整資金流向。

總體來說，A企業的資金控制流程較為完善，但是在一些細節上，其資金管理仍存在管理不嚴格的現象。

首先，A企業財務資金控制不透明，資金的具體流向和使用信息只有總經理知道，這導致資金使用信息不能為各級管理者提供決策依據，甚至可能滋生腐敗現象，對企業的整體管理存在不良影響。

其次，缺乏資金報告制度。A企業目前還沒有建立相應的資金報告制度，導致項目完工后，不能及時出具結算報告，對企業總結資金流動情況造成障礙，同時其資金計劃情況不明確，完成和未完成的內容混淆不清，出現超支情況時，也不能及時說明原因。

3.4 會計環境復雜

隨著信息技術的不斷發展，企業現代化建設水平進一步提高，企業會計信息處理水平也隨之提高。但是信息化時代的到來，導致會計環境日益復雜，加劇了企業會計內部控制的風險[2]。其主要表現在以下兩方面：一，企業監控范圍不斷擴大，由監控企業本身擴張到監控企業內部，這給企業會計控制工作增加了很大難度，也帶來了更大的風險；二，現階段，A企業基本實現了信息化，其財務報表、財務審計等工作都需要在網上進行，由于網絡具有開放性，因此很難保證網絡工作項目的安全性，另外，黑客攻擊、病毒等網絡安全隱患逐漸成為A企業需要重點關注的問題。

4 完善A企業會計內部控制的策略

4.1 建立健全內部控制體系

健全的內部控制體系能夠幫助企業全面掌握財務信息，避免會計人員徇私舞弊，為企業提供錯誤的資金信息，進而幫助企業做出正確的決策，保證企業財產安全，促進企業長遠發展[3]。A企業可以以原有的控制體系為依據，改進原有體系中不適合企業發展的部分，緊跟時代潮流，建立計算機內部控制體系，規范財務人員工作流程，促進企業健康發展。

4.2 建立預算管理體系

目前，A企業還沒有建立預算管理體系，這對A企業的長遠發展極其不利。A企業應以企業戰略規劃為指導，建立預算管理體系。戰略規劃能夠反映企業未來發展方向，管理者可以通過戰略規劃控制企業未來的發展方向和發展規模[4]。可以說，制定戰略規劃的過程就是評估企業投資風險和未來發展方向的過程。戰略規劃是企業預算管理的宗旨，在制定預算編制計劃時，要確保制定的計劃與企業戰略規劃相符。

因此，A企業在制定預算管理制度時，要以企業管理制度和企業戰略目標為基礎，建立符合企業發展方向的預算管理制度。另外，預算管理制度不可能一次就能制定完善，其需要在日后的經營活動中不斷修正和完善。

4.3 完善企業風險評估機制

企業風險評估即分析、識別企業日常經營管理以及財務報表中存在的風險，企業要以此為依據，制定預防和降低風險的措施。企業風險評估能夠體現出企業內部控制的薄弱環節，真實反映企業內部控制情況，為企業管理水平的提高打下良好基礎。

一個企業存在的風險，會對企業的外部形象、信譽指數、長遠發展等方面產生重要影響。因此，A企業必須識別出現階段其面臨的風險，并將風險降到最低，以保證企業目標的實現。企業風險識別的流程如圖2所示。其中企業目標包括整體目標和階段性目標，A企業面臨的主要財務風險是資金短缺，A企業可以通過招募社會資金、銀行貸款等方式解決資金短缺問題。

5 結語

總而言之，當前市場形勢日益嚴峻，在這種情況下，企業會計內部控制面臨的風險逐漸復雜。企業應健全內部控制體系，建立預算管理體系，完善企業風險評估機制，提高企業對環境風險的防范能力，進而提高企業會計內部控制水平，降低其風險對企業造成的不良影響，促進企業持續發展。

【參考文獻】

【1】王一涵，張義.企業會計內部控制存在的風險及應對策略分析[J].福建質量管理，2016（03）：132-133.

【2】石津泉，蔣哲，楊智昊.企業會計內部控制存在的風險及應對策略分析[J].行政事業資產與財務，2014（11）：107-108.

【3】芮紅燕.企業會計內部控制存在的風險及策略[J].科教導刊-電子版（上旬），2015（11）：131.

【4】古麗娟.預算管理背景下企業會計內部控制的策略研究[J].中國商貿，2014（16）：99-100.