全面預算管理的實踐與探討

郁彩琴

摘要：全面預算管理，能夠從多角度全方位提升企業內部管理效率，促進企業全面發展。但由于我國大部分企業實施全面預算管理較晚，對全面預算這一管理方法運用不完善，存在著許多漏洞，距離“全面”二字還有一定的差距。如何使企業全面預算管理能順利進行并使其行之有效致關重要。文章針對我國企業實行全面預算管理過程中出現的一些問題，提出了一些實踐管理措施，并將對提升企業管理水平有所幫助。

關鍵詞：全面預算管理；企業管理；實踐；措施

現代企業管理中，全面預算管理占有其重有地位。隨著近些年來我國科學力量迅猛發展，企業為了適應現代化經濟發展形式，迫切需要治理公司以實現企業管理現代化。小企業想做大，大企業想做好，好企業想做強，不少企業都試著推行全面預算管理。但由于我國企業采用全面預算管理時間較短，管理流程中難免存在這樣那樣的問題。企業推行全面預算管理，旨在提高內部管理水平，使公司管理更趨于高效合理化，促進企業穩定發展。

一、現代企業全面預算管理的重要性

全面預算管理是使用預算手段對企業內部資源進行合理分配，科學考核，以及內部控制，以便有效地監督管理企業的生產經營活動，實現企業長遠發展戰略目標。全面預算管理是一種對公司整體規劃和經營動態進行控制的管理方法，實行全面預算管理有其重要性。

（一）能夠全面提升管理水平

企業通過全面預算活動的方式，讓全體員工參與到具體預算業務中。員工之間需要協調，不同部門之間溝通配合，這不僅有助于增強企業團隊凝聚力，更有助于培養廣大員工工作責任心。全員參與的預算使公司員工對預算管理有更多的參與認同感。企業的預算活動能得到員工的支持與接納，每位員工明白自己職責目標，各項預算指標也都能如期完成。實行全面預算管理，對企業的整體經營活動可以起到全方位監督管理的作用。企業按照預算指標井然有序開展業務，有效的提升了企業整體管理水平。

（二）能夠科學合理量化安排

整合資源企業才有競爭力。企業編制預算，就是為了合理利用生產經營所需要的資源。一個企業出現財務困難的情況有許多種?？赡苁橇鲃淤Y金短缺；可能是擴大生產經營的項目無法按期籌集到資金；也可能是無法控制各項經營開支或應收款項。如論是出現以上哪一種情況，對企業長遠發展來說，都是制命的打擊。科學合理編制全面預算，能使企業有預見的控制經營進度，對企業整體經營活動有一個量化的計劃安排。按計劃安排資金用量，按計劃利用每一份企業資源，不占用不閑置。只有做好科學合理的編制預算，才能有效利用企業資源，避免資源不足或資源過量；才能促進企業更快更好發展。全面預算合理量化計劃安排，提高企業資源使用效率，企業能控制各項開支成本，達到價值最大化。

二、全面預算管理在實踐過程中出現的問題

（一）全面預算認識不到位

全面預算管理涉及多項內容，包括預算編制、執行與控制、反饋與考核等。全面預算管理以財務預算數據為核心，所以大部分企業把全面預算管理歸集在財務部。但全面預算管理并非財務管理，很多企業對“全面預算”沒有完全認識，以為企業預算僅依靠財務數據，屬于財務管轄范圍。全面預算包括財務資源，也包括非財務資源。全面預算，重點在“全面”二字。它包含有三層含義：基礎環境全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。預算指標如果由主要領導決定，基層員工對預算沒有參與感，就沒有認可度。導致大多數員工會認為，企業預算是領導層和財務部的事情。員工未能有機會參與制定，預算數據得不到員工認可，預算執行力差，影響企業管理效率。缺乏全局觀與信息交流，所制定的預算科學性和真實性有待商榷。在全面預算認識不到位方面，有些企業表現為僅關注重要業務投融資活動，對日常經營活動中“其他業務收支”及“營業外收支”等忽略不計；還有些企業表現為僅停留在預算目標編制執行上，卻對預算執行情況缺乏控制，使預算編制失去編制時的初衷。

（二）預算編制脫離實際

不全面的預算編制內容，不合理的預算編制方法，這些都影響著企業實施預算管理的效果， 甚至造成全面預算管理的目標無法按原先計劃完成。除了以上原因，還有些企業預算編制態度過于隨意，缺乏嚴肅性與嚴謹性。比如預算目標由主要領導人決定；比如預算制定需經董事會審核通過，為了能順利討論通過，主觀人為的改寫預算目標；有的部門更甚至于為了爭取更多的預算空間而加報數據一味做大預算，預算脫離實際流于形式。也有些企業編制預算的主要成員實在是缺乏專業知識業務能力受限，影響編制水平。預算編制的準確性無法確定，預算編制嚴重脫離實際。好的全面預算是緊緊圍繞企業發展戰略而制定的管理服務體系。如果做不到與企業發展戰略目標相結合，沒有結合單位實情而制定，那此種全面預算一定執行不下去。

（三）預算執行不到位

為了有效的控制資金，企業一致把預算控制重點放在了財務部。財務部門工作具有一定的限制性，它可以通過幾個財務數據分析判斷預算執行進度，但財務部門卻不能決定預算執行進度。造成預算執行不到位的原因有許多種，比如前期預算測試不科學，預算編制脫離實際；內部控制制度不完善，資金隨意支出；預算體系不健全，各項費用不按原定的計劃隨意擠占等等。編制預算脫離實際，編制出的預算準確性都得不到保證，談何預算執行力。

（四）預算考核制度不完善

全面預算考核，一方面是對預算目標完成情況的考核；另一方面是對全面預算組織工作的考核。預算執行的結果，需要通過考核機制評定。但通常企業考核制度作為在預算執行過程中全面預算管理系統的監督手段并不完善。常見的現象有：一些難以明確計量的指標完成情況由被考核者上報，缺少客觀評定；編制人員水平有限而編制出的預算量化不夠準確，影響到真正想挖潛增效的部門人員積極性；考核人員及部門主要按照主觀意愿判斷同事合睦關系去考核預算執行結果等等。單位預算考核制度不完善，未完成預算目標沒有懲罰措施等，時間一長問題不了了之，許多部門對預算執行結果也就抱著無所謂的態度，全面預算管理存在的缺陷越來越明顯。

三、完善全面預算管理實踐的措施

（一）全員參與重視企業預算

“全員”體現在基礎環境應由公司全員參與，全面預算不單單只是財務部門的事情。企業應樹立全體員工都有預算概念，都有成本效益考核意識。通過全體員工充分討論交流，切合實際提出建議，共同制定企業預算。至少需要經過“二上二下”幾次充分討論決定預算可行度才核定可靠數據。企業領導應高度重視與支持全面預算管理工作，帶頭維護預算權威，在整個企業層面昌導全面預算管理的文化與理念。全方位業務范圍，企業的人力、財力、物力等各方面，供應、產出、銷售等各個環節，都必須要納入預算管理。全面預算管理，體現在企業組織各項經濟活動的事前、事中和事后都必須全程跟蹤管理。

（二）科學編制企業全面預算

預算執行的基礎和依據是預算編制。預算執行過程的第一道門就是預算編制。預算編制應參考上年度執行情況、績效評價結果，并結合企業當年發展目標全員參與擬定。針對擬新上線的項目嚴格論證，預測項目所需資金，按照充分的測試依據切實制定。在盡可能完整的基礎上，細化到預算項目具體的事項。預算一經制定，應當嚴格執行。除了剛性控制，必要時可采取柔性控制。比如預算執行過程中有必要調整的情況，執行部門可以臨時在企業預算管理系統中提交預算調整說明及申請，單位各級審批管理者可以根據授權，權衡成本效益后集體連簽決策是否進行預算調整。

（三）建立有效預算管理制度

企業建立預算管理制度，是為了有效的控制預算執行。在預算管理過程中，企業可以推行責任制。責任制就是把制定的預算目標層層分解，細分到各部門、各崗位和職員，讓企業每位員工都明確什么是自己相應的預算責任目標。所有員工都要做好本職工作，并確定責任歸屬。預算管理在大家相互監督中進行，管理結果也能及時反饋到基層員工和領導層。領導層能根據反饋結果及時分析調整差異并提出改進措施，促進全面預算管理高效完成。

（四）建立完善的預算考核機制

對預算關鍵指標企業可以通過核定量化手段，并結合一些定性指標對預算執行情況進行考核。對單位員工完成的出色工作給予充分肯定，并在肯定的基礎上以貨幣形式獎勵，讓員工內心得到企業認同感、歸屬感、自豪感。將績效考核與企業全面預算管理相結合的一種考核方法，這里不得不提到平衡計分卡。它為企業提供了專業性業績評價框架。平衡計分卡將企業的戰略目標分解成規范合理的業績評價體系，對企業員工具有良好的激勵作用，并且對企業本身起到了不斷提升整體管理效率的作用。

四、結語

面對以上全面預算管理存在的諸多問題，使我們明白，我國現代企業迫切需要提升全面預算管理水平。這種當代企業必不可缺的管理模式對企業整體發展起著重大意義。因為它關乎到是否能增強企業的綜合實力與社會效益，是否能使企業在激烈的市場環境中占有一定的競爭優勢。企業核心競爭力的提升，企業可持續發展戰略目標的實現，也是企業全面預算管理的目標。

參考文獻：

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（作者單位：蘇州高新有軌電車有限公司）