淺析我國中小企業會計監督存在的問題及對策

尹若巧

摘 要：隨著市場經濟的深化發展，我國中小企業也迎來了發展的新時期。但是伴隨著會計工作的開展和業務量的增加，中小企業在會計監督中存在的問題也逐漸暴露出來。為了規范新形勢下中小企業會計監督制度的建設，引導企業規避經營風險，對中小企業會計監督中存在的問題及相應的對策進行探討和分析是十分必要的。

關鍵詞：中小企業；會計監督；問題；對策

我國中小企業大多為私營企業，是我國社會主義市場經濟中的重要組成部分，在增加地方政府財政收入、促進國民經濟增長、增加就業、充實市場經濟方面都具有重要作用。但是，由于中小企業規模小、財務制度不健全、金融服務和信用擔保體系不健全等，其抗風險能力往往比較弱，尤其是在當前競爭愈加激烈的市場環境下，如果不注重提升自身的經營管理水平就很容易被市場淘汰。因此，完善會計監督制度、嚴格規范會計行為對中小企業自身的發展而言是十分必要的。

一、當前我國中小企業在會計監督中存在的問題分析

（一）內部原因

1 會計內部控制和內部審計機制不完善

我國很多中小企業實行的是家長式的管理方式和創業型的組織模式，缺乏完善的內部控制制度，記賬人員、審批人員、財物保管人員之間的職能劃分不夠明顯，不符合會計不相容崗位設置原則的要求。同時，很多中小企業沒有按照要求建立完善的內部審計制度，這主要是由于中小企業的會計人手有限，往往是一人身兼數職，才導致了內部審計工作的缺位。另外，還有很多中小企業的營運成本比較低，出于成本的考慮而忽略了內部審計機制的設立。這樣的局面使得中小企業的會計工作無法得到有效的監督和約束，影響了會計工作質量的提升。

2 會計人員素質低，領導者缺乏會計監督意識

我國中小企業會計工作人員的素質普遍比較低，專業知識和業務能力都比較差，職業道德觀念和會計監督意識不強，往往難以滿足中小企業會計工作的需要。加之很多中小企業的會計制度不健全，會計人員的權利十分有限，往往在會計工作中處于十分被動的地位。中小企業的領導者也普遍都對會計監督缺乏認識，往往大權在握，只注重企業的收益狀況而忽視了對會計核算和監督工作進行把握，甚至還有企業領導者為了追求利益的最大化而指使會計人員做假賬、偽造會計憑證等，迫使會計人員從事違法的會計行為。

（二）外部原因

1 政府對違法會計行為的懲治和對會計人員的保護不到位

雖然近年來我國會計的相關法律法規逐漸完善起來，但是在執行的過程中還存在一些問題。首先，很多中小企業的領導者的對財經法規了解得不夠充分，會計工作的守法、合法意識薄弱，加之缺乏完善的會計核算和監督制度，導致了眾多中小企業財務會計核算混亂、會計工作不夠規范的局面。其次，對違法會計行為和會計人員的懲處力度不夠，沒有引起企業領導者和會計人員的重視，很多中小企業仍然不顧法律法規的要求，為了追求自身利益的最大化而從事違法的會計行為。最后，會計人員沒有得到法律法規的有效保護，因為受制于“被雇傭”的關系，會計人員在中小企業內部往往處于比較被動的地位，其職業道德觀念往往受制于領導者的指示和要求而被迫妥協，雖然我國已有明確的財經法律規范來保障會計人員的權利，但是目前還是停留在書面上，并沒有在實際工作中為會計人員提供有效的保護。

2 職能部門之間缺乏有效互動

我國中小企業的會計工作依法受財政、審計、稅務、工商等各個職能部門的監督和檢查，但是這些部門在執行各自的職能時往往缺乏有效的信息交流和共享，通常都是各司其職、各自為政，缺乏信息互動。這樣一方面會導致監督檢查的過程重復，造成人力物力資源的浪費，另一方面使得各職能部門對中小企業會計工作缺乏全面的了解，降低了監督檢查的實際效果，不利于發現中小企業潛在的財務會計問題。

二、加強我國中小企業會計監督的對策

（一）加強內部監督，完善企業各項制度建設

首先，中小企業要健全會計內部制度，杜絕會計工作崗位任人唯親、人情委派的情況，嚴重遵守不相容崗位分離的原則，科學合理地劃分會計崗位的職能范圍，明確職責權限，形成不同崗位之間相互制衡的局面。其次，要健全內部審計制度，中小企業也可以根據自身情況將審計工作外包給會計師事務所，由會計師事務所來對企業的經營風險進行評估，這樣既可以降低企業的成本，也能夠保證企業審計工作的質量。

（二）領導者要加強對會計監督的認識

中小企業的領導者要改變傳統觀念，不能只注重追求短期的經濟利益，要加強對會計監督重要性的認識，逐步建立起完善的會計核算和監督制度。領導者的重視可以形成一個注重會計監督的企業內部環境，有助于逐步提升會計人員的監督意識和責任意識，最終可以在企業內部形成有助于會計監督工作開展的環境和氛圍。同時，領導者注重把握會計工作的質量，有助于中小企業自身合法、誠信經營，這樣有助于建設誠信經營、積極向上的企業文化，增強對員工的激勵、引導和約束作用，使員工自覺遵守企業內部會計核算和監督制度，有助于中小企業的長遠健康發展。

（三）會計人員要注重提升自身的素質和能力

中小企業的領導者要注重嚴格把控會計人員的選拔標準，不僅注重對會計人員專業知識和業務能力的考察，還要注重考察其職業道德修養，為企業會計工作的合法有序開展創造優質的會計人才隊伍。同時，會計人員要加強對自身職責的認識，根據中小企業的實際財務會計情況依法開展會計工作，按照統一的要求和準則來進行會計的核算與監督，積極參與企業內部的培訓，不斷學習提升自身的專業水平和業務能力，并且要加強對自身職業道德觀念的培養，在實際工作中要堅持原則，實事求是，嚴格按照相關法律法規的要求來從事會計工作。

（四）政府要完善相關法律法規，加大對會計人員的保護力度

政府要充分考察中下企業會計核算和監督工作的特殊性，制定專門的法律法規來規范和約束中小企業的會計行為，逐步建立起完善的法律體系，保證中小企業的會計監督工作有法可依。同時，要根據實際情況合理加大對會計違法行為的懲治力度，使之能夠引起中小企業領導者和會計人員的足夠重視和敬畏。另外，要做好對中小企業會計人員的支持和保護工作，為會計工作人員依法從事會計工作提供法律保護。

三、小結

中小企業是繁榮我國社會主義市場經濟的主力軍，在當前經濟新常態背景下大力引導中小企業的發展具有重要意義。因此，要注重加強中小企業的會計監督體系建設，引導其科學合理地規避經營風險，及時發現企業經營管理中存在的問題，逐步強化中小企業的會計監督職能，在促進中小企業自身發展的同時，有力地維護我國市場經濟秩序。

參考文獻：

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