淺析企業(yè)餐費的會計處理和稅務處理

韓明君

【摘要】本文結合新會計準則和營改增的有關稅收法規(guī)，淺析了出差途中、會議費中的餐費，午餐費、誤餐費等幾種常見的餐費會計和稅務處理，以期更好地幫助企業(yè)財務人員學習和使用。

【關鍵詞】餐費；會計處理；稅務處理

一、企業(yè)職工出差途中的餐費

出差途中的餐費，應列支差旅費，還是應列支業(yè)務招待費或是計入工資薪金所得，是一個非常容易混淆且難以確認的問題。一般而言，對于出差途中就餐有證明（取得發(fā)票）的，且在企業(yè)報銷制度限額內發(fā)生的餐費（不包括宴請費用），計入差旅費，否則，計入業(yè)務招待費或計入工資薪金所得。筆者認為，區(qū)分出差途中的餐費到底屬于什么性質的費用，關鍵是看由誰消費的。如果是出差人員自己按規(guī)定消費的，就屬于差旅費；出差人員消費的餐費超出企業(yè)差旅費規(guī)定標準的，如果報銷，超出的部分應計入工資薪金所得；發(fā)生的宴請客戶或供應商的消費，如果是客戶或供應商來企業(yè)所在地安排的接待用餐，就屬于業(yè)務招待費，如果是出差途中順便宴請的就屬于差旅費。這是會計處理。稅務處理：出差途中的餐費，列入差旅費的，可以在企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前全額扣除，且不受年收入總額5‰的額度限制；列入業(yè)務招待費的，按照“（中華人民共和國主席令第六十四號【2017.2】）第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”；……