淺談我國稅務籌劃現狀

段仕坦

【摘要】隨著經濟的發展，稅務籌劃已經成為企業日常經營活動中的重要一環。本文結合我國現狀，淺談稅務的籌劃在企業中的應用。

【關鍵詞】稅務籌劃；企業經營；稅務會計

在我國市場經濟日益發展的今天，稅務籌劃已成為企業運營中必不可少的一部分。國內對稅務籌劃研究起步較晚，尚處開始階段。1994年，唐騰翔、唐向首次在合著的《稅收籌劃》一書中提出了稅務籌劃這一概念，開啟了國內正式研究稅務籌劃的先河，在中國當代稅務統籌研究中具有劃時代的標志性意義。1997年，劉建青、鄧家妹提出稅收籌劃是綜合性非常強的一門科學，稅收籌劃可通過建立由時間維、邏輯維和知識維組成的立體空間結構的三維結構圖來全面認識，這個觀點為解決因素復雜的稅務籌劃系統提供了統一的思維方法天津財經大學蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》中，分析了會計處理在稅收籌劃中起著重要的作用。張中秀《企業節稅規劃、策略與案例》歸納了我國合理避稅的各種方法，并提出了合理建議。趙連志在《中國稅務報》發表的納稅籌劃的理論和實務文章，一定程度上表明了稅收籌劃的官方態度。納稅籌劃趨于實務研究的還有高金平、莊粉榮等。蔡昌第一次結合稅務籌劃規律和技術分析總結了稅收籌劃運作的模式。朱洪仁的《國際稅收籌劃》吸收國外方法和理論，重點論述跨國公司稅務籌劃，為我國企業順利走出國門提供了指導。

蔣坤在《當今企業稅收籌劃問題的論述》中指出在現代復雜多變的市場經濟環境下，稅收政策不斷更新，企業稅收籌劃以生產經營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現降本增效，提高企業利潤。而企業缺乏高素質的稅收籌劃專業人才，在日常經營中過分強調減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。要建立科學、快捷的預警系統，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監控，對可能出現的各項問題進行全面的考慮。稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區別開來，在合理合法的基礎上，關注國家關于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規定，享受稅法的優惠。企業在設定稅收籌劃目標時，要統籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。

劉香在《稅收籌劃的風險和對策研究》一文中指出，納稅籌劃與偷稅漏稅僅僅一步之遙，因此在實際操作過程中具有較高的操作難度。然而在目前人們對納稅籌劃尚未形成共識且法律規定不明確的條件下，企業根據相關政策進行納稅籌劃不失為一種明智的選擇。在企業的經營過程中，企業納稅籌劃是企業不斷成熟發展的標準，也是企業納稅意識增加的過程。作者對企業納稅籌劃進行了深入分析，闡述了企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且合理對其風險采取相應的應對措施。

于瑞鳳則在文章中認為，稅務籌劃對于企業的發展有著重要的意義。從稅收的角度出發，企業應當加強對納稅的籌劃力度，把投資方和被投資方作為一個整體，從整體角度分析資本弱化效應，得出企業納稅籌劃的正確結論。

陳偉在《世宏置業納稅籌劃研究》中從稅收籌劃的基本要求和基本思路等理論高度方面進行了討論。在此基礎上，通過具體企業案例進一步稅務籌劃對企業所得稅以及對房地產業務的影響，討論內容分為兩方面，第一是對房地產企業涉及稅種的內容進行分析，第二是按照稅收籌劃方案基本思路分析稅收優惠。作者從理論入手，全面地分析了世宏企業現有的情況和企業的日常稅務籌劃流程，對企業的問題進行全面地分析。作者認為稅務籌劃要從企業的戰略層面開始籌劃，然后進一步延伸到企業的管理，財務，經營系統，再到具體的事例籌劃。

薛名奇，喻紅陽在其發表的文章中指出，在企業的經營過程中，企業納稅籌劃是企業不斷成熟發展的標準，也是企業納稅意識增加的過程。作者對企業納稅籌劃進行了深入分析，闡述了企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且合理對其風險采取相應的應對措施。

以上學者的對稅務籌劃的理論研究都有自己的獨到之處，通過上述資料對通過相關研究可以看出，隨著我國經濟制度的完善和提升，稅收征管水平的提高和稅法建設的不斷完善，為了實現經濟利益最大化，有效降低企業的整體稅收成本，企業進行稅收籌劃勢在必行。過去依靠尋找制度漏洞來降低納稅的方式已經逐漸行不通，只能依靠合理的籌劃這條有效的途徑。對于企業而言應當通過研究相關制度，利用稅收優惠來對稅負進行有效降低和選擇適當的會計處理方法來進行納稅籌劃，尋找優惠政策來減少稅收，增加效益。

參考文獻

[1]劉香，孔祥忠.稅收籌劃的風險和對策研究[J].財務與金融，2016（04）.

[2]于瑞鳳.涉稅會計調整優化的有效措施[J].中國鄉鎮企業會計，2015（05）.

[3]陳偉.世宏置業納稅籌劃研究[D].大連：大連理工學院，2015.