對基層審計機關開展重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的幾點思考

任春華

【摘要】本文立足基層審計實際，在分析政策措施貫徹落實情況跟蹤審計現狀的基礎上，指出目前存在的問題及局限，提出了更新審計觀念、夯實基層審計隊伍建設、完善法律法規和審計管理評價體系等三條措施和建議。

【關鍵詞】基層審計；跟蹤審計

當前，我國正處于改革攻堅期、矛盾凸顯期和社會轉型期三期疊加的特殊階段，國家宏觀政策措施的制定和出臺作為完善國家治理、調控宏觀經濟、化解矛盾風險的重要手段，意義重大。開展重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計（以下簡稱跟蹤審計），促進政策措施的全面、扎實、有效貫徹執行，是國家審計機關職責所在，并受到社會各界普遍關注。本文立足基層審計實際，對跟蹤審計進行了一些思考。

一、當前基層審計機關開展跟蹤審計的基本情況

（一）基層審計機關開展跟蹤審計的特點

一是開展跟蹤審計的目的在于確保中央各項政策措施落實到位，保障經濟平穩健康運行。跟蹤審計政策性強、覆蓋面廣、涉及層次高、任務時間緊。二是因時制宜，在項目實施的不同階段分別確立不同的審計側重點。年初著重關注當年工作的計劃部署情況以及上年未按期完成工作事項的推進情況，年中著重關注已到達規定時間節點的各項工作任務完成情況及國家重大建設項目、重點工程的進展情況，財政資金、信貸資金到位與使用情況，以及各項政策措施持續落實情況；年末全面反映全年工作任務的完成情況，各項政策措施的貫徹落實情況及取得的實際效果。

（二）基層審計機關開展跟蹤審計的具體方式方法

一是注重發揮專項審計調查優勢，注重多種傳統審計方式方法的綜合立體運用，分別采用財務核實、會計核算、數據比對等多種審計方式，力求找準政策落實中存在的問題及難點。二是創新運用“一事一單”的“菜單式”組織方式，根據審計內容不同，量身定制審計小組；打破業務科室界限，抽調相關專業人員組成審計小組，明確審計成員工作要點。

二、基層審計機關開展跟蹤審計存在的問題及局限

（一）對跟蹤審計的主觀認識不到位

一是部分一線審計人員的意識仍停留在“財務賬審計”的傳統模式上，還沒有完全實現從賬務審計到資金追蹤到政策措施貫徹落實跟蹤的“三個”轉變，對國家重大政策措施貫徹落實情況的理解和把握不到位，難以找準審計切入方向。二是對跟蹤審計的范圍及本質特征等內容把握不清，人員責任和工作任務無法落實，審計反映問題及審計查處情況空洞無物，導致跟蹤審計的效果與作用無法體現。

（二）開展跟蹤審計的法理規范仍需充實完善

一是法律法規有待完善。審計法及其實施條例缺乏對跟蹤審計的具體規定，國家審計準則中雖然涉及跟蹤審計部分內容，但也只是一些原則性條款。二是缺乏具體指導跟蹤審計實踐的實務操作指南。三是尚未形成一套行之有效的制度體系規范。四是跟蹤審計監督體系建設缺乏統一的規范標準。

（三）審計隊伍建設跟不上跟蹤審計要求

首先，跟蹤審計不僅要求一線審計人員要掌握財經財會知識，還需要具備工程、規劃、環保、市政及大數據運用等知識，這對基層審計而言，任務還很艱巨。其次，跟蹤審計涉及面廣，牽涉眾多行業，審計內容繁雜，審計現場工作量大，而目前基層審計機關又普遍存在審計力量不足的問題，如果借用社會中介機構力量參與跟蹤審計項目，又面臨審計風險放大的矛盾。

（四）審計實務管理難度增大且審計評價不規范

目前，跟蹤審計尚處于探索實踐階段，審計組織方式、審計范疇范圍、審計內容重點等尚未統一明確，審計管理有待于規范化、制度化、科學化。另外，跟蹤審計既涉及財務指標數據的量化，也要綜合考量政策執行的宏觀社會效果，其審計結果評價涉及各類財務指標和非財務指標的綜合評判。因此，審計質量和審計風險難以有效控制。

三、基層審計機關強化跟蹤審計的措施及建議

（一）進一步深化對跟蹤審計新常態及新趨勢的認識

基層審計人員要不斷更新審計理念，深入認識跟蹤審計的重要性與必要性，切實把主觀思想認識及行動統一到中央對經濟社會發展新常態的戰略判斷上來，持續關注重大建設項目、財政資金統籌、重點政策貫徹落實、簡政放權、促進防范經濟領域風險隱患等內容，充分認識跟蹤審計作為重要宏觀調控工具的保障作用。

（二）系統夯實基層審計隊伍建設

審計人員必須強化財經財會、社會管理、工程造價、政策法規等學科知識的學習，從多維度立體交叉的視角進行政策執行情況綜合分析。在審計人員配備上，綜合考慮社會中介機構參與跟蹤審計存在的審計風險放大等因素，著眼于審計機關自身干部隊伍建設，結合不同專業結構特點，著力培養復合型、專家型跟蹤審計人員，這是進一步提升跟蹤審計質量的關鍵環節，同時也直接影響著跟蹤審計的具體實施效果。

（三）建立完善法規制度及審計管理評價體系

一是建議從法律層面確立審計部門對政策措施貫徹落實情況的審計監督權限，明確監督的范圍、目標、內容、程序等，做到有法可依、有章可循。二是在認真總結各地跟蹤審計實踐經驗的基礎上，從頂層制度設計的角度，制定完善相對統一的跟蹤審計管理辦法，對跟蹤審計的依據、原則、組織方式、審計程序、內容及重點等方面加以系統規范，實現跟蹤審計的法制化、制度化和規范化。

參考文獻

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