基于內部控制的企業稅務風險防范探討

【摘要】稅務風險一般是出現在企業業務循環中的一種企業風險。若企業在稅務管理方面做得很好，把稅務風險降到最低，不僅能夠明顯地提高企業的管理水平，而且還能夠更加充分地發揮出企業的潛在價值。防范稅務風險方法中最有效的措施是加強企業的內部控制，同時也是控制檢查監督的主要工作。加強企業內部控制是企業對財務控制的中心，不僅可以加強企業的內部控制程度，還使企業的運行流程更加規范，這樣便有利于減少企業的稅務風險。

【關鍵詞】內部控制；稅務風險；防范措施

市場經濟的發展具有多變性，導致企業在市場經濟中面臨著各種不同的情況，在市場經濟發展的過程中，企業所做的每一個決定，都關系著企業的存亡，而且每一決定都是具有一定的風險的。若想在稅務方面防止出現沒有必要的風險，就必須嚴格遵守國家有關稅務的法律法規，除此之外，對于新出臺的法律法規應當及時了解，按照國家出臺的政策進行繳稅納稅行為。

一、企業風險與稅務風險的關系

現代企業所面臨的風險已經和原先傳統風險存在較大的差異，故不能用傳統的方法對現代企業存在的風險進行描述。若以傳統的方法來判斷企業風險，企業風險則是阻礙企業發展，對企業造成負面影響的不良因素。在市場經濟的前提下，現代企業所存在的風險不僅僅是由不確定性因素所造成的不良后果，還是企業在發展過程中遇到各種不確定問題。因此，企業在涉及稅務方面的風險，其實就是企業在稅務方面所遇到的不確定問題。產生這種情況的原因，主要是由于企業在進行繳稅納稅的過程中，僅僅從單方面表現出來，并沒有涉及有關部門的各個方面。而且繳稅納稅的過程中，各個單位主體出現不平等的問題。處在繳稅納稅各單位存在于不公平的環境，其中較多企業存在的稅務風險更加偏向于傳統企業的稅務風險。因此，企業在發展的過程中，一旦出現稅務風險，便會給企業造成負面影響。

近些年來市場經濟的快速發展，倘若企業想隨著市場經濟快速并穩定的發展，必須針對企業可能出現的問題，制定出相應的解決辦法，或者提前制定防范措施，進而提高企業在防范及面對問題的能力。若企業存在稅務風險，不僅給企業帶來許多不利的影響，還會直接的對企業的經濟利益進行損害。隨著市場經濟制度的不斷修復與完善，各個企業必須制定增加稅務風險的防范措施，另外，應加強防范意識，從而避免經濟問題給企業帶來不可控問題。

二、我國企業稅務風險內部控制現狀分析

現階段我國企業稅務風險的內部控制發展水平較低，仍處于初級階段。大多數企業對稅務風險的認識過于片面、控制理念缺乏、相關管理制度不夠規范、稅務風險內的控制欠缺合理的方案。隨著政府部門出臺的《企業內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》《小企業內部規范（試行）》的出現，加之國家鼓勵大小型企業對稅務風險的內部控制，許多企業管理層均基本了解了如何對企業的風險采取防范措施。相關調查人員對我國各類企業的內部控制情況進行了調查與分析，就目前企業管理層對內部控制的態度發布了《中國企業公司內部控制調查分析報告》，該報告中明確表示：目前企業管理層都基本認識到內部控制對于企業防范風險的影響，也為減少風險而做出了一些努力，但仍未找到合適的解決方案去解決企業資產流失、經營效率降低等問題。為使企業創造出更多價值，加強內部控制建設是至關重要的因素。然而，我國企業建立內部控制的動力不足，僅僅做到了最基本的合格要求，驅動企業建立稅收風險管理控制的管理制度也變得最為直接。

三、企業稅務風險形成的原因

（一）企業經營方式不規范

稅務問題是企業在不斷發展的過程中一定會遇到的。如果企業對國家的財務政策沒有透徹的理解，并且不是對稅收問題完全的清楚，或者對國家政策的錯誤理解，都會使企業受到沒有必要的損失，嚴重時甚至直接影響企業的財務，導致企業的經濟受到打擊。若企業存在對稅收政策理解不夠全面的情況，這時企業的工作人員便會根據自己的個人經驗，主觀地判斷企業的稅務，從而進行工作，這樣必然會出現漏稅的情況。我國的稅務法中清晰地表明，若企業想要減少應稅收入金額，企業可以進行折讓或者折扣優惠策略，但優惠的前提是開具發票。但是仍然有較多的企業沒有透徹地理解國家的稅收政策，因而每個企業所制定的制度存在很大的差別，企業所繳稅額是扣減后的金額的計算，進而導致企業可能存在稅務風險。

（二）企業財務管理不健全

近些年來，隨著市場經濟水平的不斷提高，相應的企業財務管理也應該得到加強。但是現在的許多企業的財務管理及行為均出現不符合國家稅務法律法規。現在較多企業自身的財務管理體系沒有得到完善，致使企業在津貼的發放與交通費用的補貼等方面通過各種報銷的理由，進行逃稅、漏稅。若想要避免類似的事情發生，需要企業嚴格地執行有關國家稅務的法律法規，提出合理而且高效的解決問題的辦法，同時也可以避免企業在這方面的稅務風險。企業不正當的財務行為往往存在幾種表現形式，多計成本費用減少收益達到逃稅的目的，少記成本費用虛假地增加收益提高融資增加分配，重新分配資金所有權進行融資等。以上幾種行為均已觸犯了我國的稅務法律法規，一旦發現嚴懲不貸，更不能明知山有虎，偏向虎山行。

（三）納稅經辦人的素質較低

納稅經辦人員的素質高低直接影響著稅務工作能否順利的進行。當然，素質包括對稅務知識的教育素質和以禮待人的禮貌素質。若納稅經辦人員的教育素質不夠高，很有可能會出現對國家的稅收政策了解不全面，從而影響工作。禮貌素質也很重要，納稅經辦人給納稅人最直接的印象便是納稅經辦人的服務態度。在納稅人納稅的過程中，廣泛的存在納稅人本身沒有想要偷稅的主觀意識，但是在納稅的過程中，由于對納稅知識的了解不夠全面，導致操作過程不規范，進而在無意間進行了偷稅、漏稅的行為，這樣便會給整個企業帶來不必要的稅務風險。若一位對納稅了解不全面的納稅人來到納稅經辦處進行納稅，這時就需要納稅經辦人進行引導，以免納稅人出現漏稅情況，當然，納稅經辦人的態度一定要良好，保持著為人民服務的心態，若納稅人有不明白的地方熱心為其指導，不能做有損國家稅務的服務形象。

（四）納稅籌劃行為不合理

當企業在正常運行的過程中，可以通過采用合理、高效的納稅策劃來減少企業所納稅的金額，但是也會具有一定的風險。如果企業中稅務管理者具有超過一定限度的權利時，為了企業能夠獲得更多的利益，便會重新規劃企業的納稅計劃。這時納稅人往往想通過最大化的降低稅金，為企業取得更高的利潤，但是這樣便會被利益蒙蔽住雙眼，看不到企業所產生的稅務風險，企業早晚也會因此而受到不良的影響。納稅籌劃產生的原因是企業追求自身利益的最大化。企業若想獲得更大的利潤，除了提高收入以外，便是盡可能地降低稅收金額。納稅籌劃便是根據企業各個方面的情況，制定出合理的納稅方案。

四、企業內控角度防范稅務風險的措施

（一）完善企業的內控管理機制

企業內部控制環境是指企業的自我方式、自我認知，包括企業在管理中的設立制度、人員調動等。若企業想要提高自身對稅務風險的抵抗能力，就必須使企業內部管理稅務風險的制度得到合理的提升，進而規范企業的稅務管理。除此之外，稅務的有關部門與稅務顧問可以較多地進行交流，加強兩者的合作，以便于企業出現較大的稅務問題，產生稅務風險時，及時、高效率對企業的稅務進行監測，以免對企業造成損傷。最主要的是能夠盡可能地發揮企業自身的主觀能力，不斷加強企業內部的控制力，完善企業的管理結構，最大程度地優化企業的管理方式，使企業的管理方式對稅務的管理有積極的作用。

（二）加強信息溝通

國家關于稅務的要求必然會根據市場經濟的變化而改變，這時便需要信息的及時交流。真實而且準確的信息交流，直接影響著企業是否能夠正常運行。較大的企業以及中小型企業，都具有較多的信息量，其中就包含著稅務的管理信息，信息本身并不具有價值，只有在大量的信息流傳中進行合理的分析，才能體現信息的價值。故企業在加強內部管理時，必須在企業內部選擇出合適的信息傳遞通道，同時要求有關部門對信息的傳遞嚴格把關、高度重視，即便是信息傳遞出現了問題，也能夠及時有效地進行彌補。當企業成立之初，著手建立企業內部相關規章制度時，也是創建基礎稅務信息傳遞管理機制的最佳時機。基礎稅務信息管理機制需要不斷地進行更新、完善，以達到能夠快速地了解掌握企業稅務信息的總體趨勢，同時也有利于推測企業稅務未來的發展趨勢。最重要的是，必須保證企業內部控制的機制以及稅務的保險措施不能違反國家有關規定。

（三）提高企業稅務風險的評估和內部風險控制

企業對內部稅務風險的防范主要是通過對上繳稅務過程的掌控，評估稅務的風險及稅務信息交流的分析。企業應建立一個風險評估機制，該機制的主要作用則是評估企業的稅務風險，以便能夠分辨出企業出現的稅務風險，存在于企業內部制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。除此之外，企業還需要定期的對有關稅收的業務進行抽樣調查，防范于未然，使企業更加快速、穩定的發展。企業若想加強對內部風險的控制，就必須嚴格按照國家稅務的法律法規進行納稅行為，在內部形成一個管理稅務的相關部門，幫助企業日常管理稅務問題，企業也應當進行頻繁的不定期抽樣調查，以免稅務部門沒有及時發現問題，同時也加強了企業內部對稅務的控制。

（四）控制內部業務流程

所謂控制活動，指的則是根據企業管理層中的識別風險，對風險進行有效的反饋。控制活動一方面可以確保企業所有者戰略的實現，另一方面則確保企業的保值與增值，具體體現在制度與流程、集權與分權間的相互轉換。每當企業運營部門對企業的績效進行評估、分析人員進行考核，都離不開信息處理的整理控制與保存。《指引》也曾建議企業依據稅務風險所評估的結果對風險管理的成本與效益進行調控。根據稅務風險的特性制定相關的應對策略，并全面地對稅務管理的流程進行排查，從而規范稅務管理的業務流程，全面調控稅務風險。

五、結語

綜上所述，無論是大型企業，還是中小型企業都或多或少的存在稅務風險，大型企業相對于中小型企業而言，制度可能更加完善。但是并不能完全地消除稅務風險。對于企業自身而言，需要不斷地完善企業機構，加強對稅務的掌握、監督、控制。若條件允許，可以單獨地建立稅務管理系統，專門負責稅務問題，及時地發現企業存在的稅務問題，提出合理且高效的解決方法。

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作者簡介：范信葵（1970.08—），女，漢族，湖北松滋人，博士，中南財經政法大學財稅學院，副教授。