P公司應收賬款管理的問題及對策研究

趙蘊琦 孫偉

應收賬款管理是當前企業經營管理過程中十分基礎的構成內容，是伴隨企業銷售行為而產生的一項產權，而如果企業無法及時回收賬款，則會對企業的正常經營秩序造成干擾?；谶@一情況，本文以p米業公司為著手點，針對應收賬款管理的問題與對策進行研究，首先闡述p公司應收賬款管理的現狀，其次總結公司應收賬款管理所存在的問題，最后提出該公司應收賬款管理現存問題的改進對策。旨在能促使同類公司建立完善的應收賬款管理機制。

市場經濟環境下，企業之間的競爭壓力越來越大，為了能夠吸引消費者的注意，擴大市場份額，企業開始選擇實施賒銷的方式，為消費者提供賒銷服務，但是在執行的過程當中，由于信用管理、內部控制等方面工作所存在的不足之處，導致企業的賒銷賬款未能及時收回，應收賬款管理不當，出現壞賬現象，進而對企業的利益造成侵害。在這樣的背景下，圍繞米業公司應收賬款管理的問題以及應對策略進行分析是十分必要的，這有助于企業的穩定發展。

一、p公司應收賬款管理現狀

分析p公司近年來的應收賬款情況可以發現，公司的應收賬款金額呈現出逐年遞增的趨勢，應收賬款周轉率整體變化幅度不大，應收賬款周轉天數不斷增加。如表1所示。由此可以看出，p公司應收賬款規模越來越大，資金周轉效率較低，并且資金的使用效率也相對不高。p公司的應收賬款管理工作是由財務部門、銷售部門所共同承擔的，銷售部門在業務開展的過程中為客戶提供賒銷服務，給予客戶折扣優惠政策，吸引客戶，在簽訂訂單合同之后，由財務部門出具發票，編制財務報表等。待應收賬款還款期限接近到期后，由財務部門進行賬目的催繳。

二、p公司應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款信息化管理手段落后

從目前來看，p公司的應收賬款管理工作中尚且存在一些弊端，其中應收賬款的信息化管理手段過于落后便是首要問題之一。盡管公司已經引入了ERP系統來對應收賬款管理中的相關內容進行處理，但是所涵蓋的范圍比較狹窄，只包含出庫、訂單與發票等，側重于應收賬款管理中是時候管理，管理過程不全面，對于應收賬款的期限是否已經超出客戶的信用期限并沒有顯示，數據信息的準確度較差。同時，財務部門、銷售部門之間的信息溝通較為遲緩，從銷售部門提供發票開始，到財務部門編制具體的賬目為止，期間需要消耗較長的一段時間，期間所發生的數據變化不能及時進行變更，從而增添了應鎖賬款管理工作的難度，銷售部門與財務部門之間未能形成密切的配合與聯系。

（二）缺乏合理的信用管理制度

缺乏合理的信用管理制度是當前p公司應收賬款管理的問題。p公司在為客戶提供賒銷業務之前，并沒有對客戶的信用程度進行評價，僅僅關注短期內銷量的增長，忽略了背后潛藏的信用風險，沒有充分意識到客戶可能由于信用問題而拖欠公司的賬款。對于銷售部門人員而言，銷售業績與自身的績效之間直接掛鉤，對于銷售額的關注要遠遠高于對客戶信用度的關注，因而部分銷售人員未能堅守崗位工作職責，即使了解到客戶信用資質存在問題，但是仍然為客戶提供了賒銷服務。此外，財務部門對于客戶的信用等級沒有進行評估與等級的劃分，對于催繳應收賬款的時間沒有做好把握，從而導致應收賬款未能及時回收，客戶拖欠貨款，造成公司的經濟損失。

（三）應收賬款內部控制不完善

p公司應收賬款管理工作中存在著內部控制不完善的問題。p公司對于應收賬款管理工作缺乏應有的監管，無論是銷售部門或者財務部門在應收賬款管理過程中的操作均是不規范的，例如發貨、規格以及數量等錯誤在訂單合同中出現，應收賬款賬單出現較大的數據錯誤等，或者銷售人員為了吸引客戶，擅自更改公司所統一規定的賒銷額度，而財務部門對于這一情況卻并不了解，仍然按照原本的賒銷價格錄入相關信息，在這樣的情況下，便會出現有賬目與實際情況不相符的情況，后續的賬款催收工作也就無法順利的展開。可以看出，內部控制的不完善已經嚴重威脅到p公司應收賬款管理工作的進行。

三、改進p公司應收賬款管理存在問題的對策

（一）完善有機管理的信息與溝通系統

基于當前p公司在應收賬款管理工作中所存在的不足之處，公司應當要盡快采取有效的應對措施，其中豐富信息化管理手段，搭建信息溝通平臺是十分重要的措施。首先，p公司應當要充分開發利用ERP系統的作用，將應收賬款管理工作的全部過程均納入其中，從產品的銷售、客戶檔案的建立、客戶信用程度的評估到賬款催收、壞賬與呆賬處理等等都要在ERP信息系統下完成。其次，應收賬款管理工作應當要將重點從事后管理轉移到全過程管理當中，從賒銷業務開始后便要注重對客戶相關數據信息的收集與整理，并且及時在公司內部信息系統中進行數據的更新，確保數據的精準度。此外，財務部門與銷售部門應當要加強彼此之間的配合，及時了解雙方部門在應收賬款管理工作過程中的動態，利用ERP數據系統來進行信息的溝通與交流，確保信息的及時性。

（二）制定合理的信用管理制度

p公司在應收賬款管理工作的改進過程中應當要制定合理的信用管理機制，為應收賬款管理工作的有序開展奠定基礎。首先，公司應當要設立信用管理部門，專門對賒銷服務進行信用管理，收集整理客戶的信用資料，評價客戶的信用等級，了解客戶的經營能力與償債能力等等，協調銷售部門與財務部門在信用管理工作發揮出自身的責任。其次，設計合理的信用管理制度，制定明確的信用標準，提出最低信用條件，篩選出信用等級合格的客戶與之進行合作，相反對于信用等級較低的客戶應當盡量避免提供賒銷服務，并且不同等級的客戶所享受的還款期限以及賒銷額度各不相同。同時，在客戶應收賬款還款日期臨近之后，財務部門、信用部門以及銷售部門要進行配合，及時聯系客戶進行催繳，引起客戶的注意，將應收賬款管理情況與各個部門的績效直接相聯系。

（三）嚴格壞賬準備核算制度

p公司應當要要制定嚴格的壞賬準備核算制度。首先，p公司應當認識到應收賬款只要存在后，便會出現壞賬損失的可能性，對于企業而言，為了能夠將損失降低最低，就必須要做好充足的前期準備工作，從而才能夠在應收賬款問題出現之后，及時地作出應對。其次，p公司要明確認識到哪些壞賬需要進行核算，例如逾期一年未能還款、確認無法回收、客戶破產等，對這一部分的應收賬款進行壞賬準備核算工作，確認公司的損失情況，對后續工作的開展做好相應的調整。

四、結語

綜上所述，當前應收賬款管理在企業經營管理體系中所占據的關鍵地位已經得到普遍認可，然而在實踐工作中仍然存在一些不足之處，應收賬款管理工作未能落實到位，其中的問題需要引起應有的重視。通過分析可以發現，p公司應收賬款管理的問題十分顯著，現狀不容樂觀，包括有信息化管理之后，內部控制缺失以及信用管理制度不完善等。改進這些問題需要公司建立通暢的信息與溝通系統，完善信用管理制度，加強壞賬準備核算制度等等。通過這樣的方式，p公司才能夠優化自身的應收賬款管理工作，避免不必要的損失。（作者單位為黑龍江八一農墾大學）（通訊作者：孫偉）