試論內(nèi)部控制與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接

張?chǎng)文?/p>

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述

事業(yè)單位是我國(guó)設(shè)置的帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)單位反映和監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及各級(jí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，保證各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展，確保財(cái)產(chǎn)安全而實(shí)施的一套程序與政策，內(nèi)部控制涵蓋組織的一切管理制度、決策計(jì)劃、辦法作業(yè)程序等，內(nèi)部控制一般可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。當(dāng)前新形勢(shì)下探究?jī)?nèi)部控制與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接問(wèn)題至關(guān)重要，一方面事業(yè)單位為確保財(cái)產(chǎn)完整和安全，需要準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料；另一方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，事業(yè)單位通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收支、現(xiàn)金等要素的核算與審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，組織發(fā)揮內(nèi)部控制功能，為單位內(nèi)部控制提供有力的支持。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制銜接的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。當(dāng)前部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面正確的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，崗位職責(zé)不清，在內(nèi)部控制工作上缺乏必要的硬件資源和人力資源投入，缺乏部門(mén)間的有效溝通和監(jiān)督制約；管理工作隨機(jī)性強(qiáng)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度威懾力不足。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全。日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制銜接存在盲點(diǎn)，監(jiān)督體系管理弱化，事業(yè)單位會(huì)計(jì)偏重于對(duì)于收入支出的記錄、核算，重視資金管理和采購(gòu)管理，忽視固定資產(chǎn)的保全和閑置資產(chǎn)的管理，缺乏系統(tǒng)的固定資產(chǎn)登記、維護(hù)、處置實(shí)用程序；在建設(shè)項(xiàng)目收支核算上控制力度不夠，導(dǎo)致腐敗滋生 。

（三）管理人員素質(zhì)參差不齊。事業(yè)單位內(nèi)部控制人才匱乏，在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、審計(jì)稽核等方面理論知識(shí)欠缺或?qū)嶋H經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏有效的職業(yè)判斷和敏感性，；有部分管理人員法律意識(shí)淡薄，職業(yè)道德意識(shí)欠缺，使得內(nèi)部控制體系總體效率不高。

（四）控制手段滯后， 控制標(biāo)準(zhǔn)單一。一方面事業(yè)單位缺乏全面綜合的內(nèi)部控制考核指標(biāo)，缺少必要監(jiān)督和考核機(jī)制，考核指標(biāo)單一，單純以預(yù)算、利潤(rùn)完成情況作為考核標(biāo)準(zhǔn)；另一方面控制手段仍沿襲舊有管理模式，在原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集、處理、分析上不能有效利用信息化數(shù)據(jù)技術(shù)，降低了管理效果；在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置上不相容職務(wù)分離不能有效貫徹落實(shí)，存在輸入、輸出與信息報(bào)送人為操縱的空間，存在會(huì)計(jì)信息失真和舞弊的漏洞。

三、有效促進(jìn)內(nèi)部控制與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銜接的應(yīng)用策略

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位職責(zé)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要重視內(nèi)部控制工作，重視內(nèi)部控制的硬件投入和技術(shù)支持，優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置，協(xié)調(diào)各部門(mén)保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)預(yù)算的考核工作，層層落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用；嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為，增加內(nèi)部控制嚴(yán)肅性和威懾力，以發(fā)揮內(nèi)部控制功能并確保其合理穩(wěn)妥運(yùn)行。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員要切實(shí)把會(huì)計(jì)核算工作落實(shí)到位，重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)效性，健全會(huì)計(jì)制度建設(shè)、改革會(huì)計(jì)核算管理理念，完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法、改進(jìn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，拓寬會(huì)計(jì)核算管理范圍；加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理，注重重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制；事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理、基建費(fèi)用、采購(gòu)成本等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的控制，避免各種浪費(fèi)或不當(dāng)支出等情事發(fā)生；實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核、財(cái)產(chǎn)崗位 輪換以及財(cái)產(chǎn)物資清查等會(huì)計(jì)制，以客觀性、謹(jǐn)慎性和全面性地反映資金的來(lái)源和去向，以提升事業(yè)單位服務(wù)社會(huì)的效能。

（三）提高管理人員綜合素質(zhì)。業(yè)務(wù)知識(shí)過(guò)硬、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理隊(duì)伍是制度落實(shí)的有效保證，管理人員要積極學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和核算方法，提高自身的綜合素質(zhì)和管理水平，事業(yè)單位通過(guò)培訓(xùn)和教育提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，完善績(jī)效考核建設(shè)激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性與工作積極性。

（四）促進(jìn)內(nèi)控手段更新，優(yōu)化內(nèi)控管理。優(yōu)化會(huì)計(jì)管理手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、管理軟件等信息化管理手段，重視會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的整理分析，完善數(shù)據(jù)處理與加密技術(shù)，加強(qiáng)事前評(píng)估、事中控制 和事后審計(jì)等內(nèi)部控制制度的落實(shí)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的不相容職務(wù)分離的控制，推行會(huì)計(jì)委派制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審核，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，研究事業(yè)單位內(nèi)部控制與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)銜接具有重要現(xiàn)實(shí)作用。事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制意識(shí)、完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、建立健全會(huì)計(jì)制度建設(shè)，提高管理人員業(yè)務(wù)能力和水平、改革優(yōu)化內(nèi)控手段，以維護(hù)國(guó)家與人民財(cái)產(chǎn)利益，保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有序順利開(kāi)展。（作者單位為黑龍江省松花江航運(yùn)樞紐建設(shè)管理中心）