高職院校教師收入個人所得稅籌劃

張然

一、高職院校教師的收入構成

高職院校教師的收入構成分為校內和校外兩大塊。校內收入由基本工資、績效工資、崗位津貼、教齡工資等組成，扣除“五險一金”后，再計繳“個稅”。校外收入主要是高職院校教師負責社會人員的崗位技能培訓獲得的收入。這項收入的發放分為兩種，一種是被服務單位把勞務酬勞交給學校，學校整合后按照職級的高低、貢獻的大小進行發放，已經扣除了“個稅”；再有一種就是，社會單位直接禮聘高職院校的教師進行培訓服務，直接用現金的方式和服務教師做好結算。

二、高職院校教師收入個人所得稅籌劃方法

（一）高職院校教師的崗位津貼、績效工資大多都為學期末或學年末集中發放，且計算到當月工資發放額度之中，這樣就產生了發放當月收入較高，計繳的“個稅”也水漲船高；如果發放工資月份沒有崗位津貼和績效工資，薪金收入還達不到“個稅”起征點，在這種情況下，高職院校應該適當結合之前的崗位津貼和績效工資，進行按月預發，從而降低稅率檔次，年末補差。

（二）高職院校教師職業技能訓練和比賽產生的監考費、課題研究、獎金獎勵等一次性收入，一般都和當月的薪金一起發放，并計繳“個稅”。為了規避一次性發放的金額高，導致當月“個稅”增加的情況出現，可以籌劃將一次性發放變為分月依次發放。這么做可以降低稅率，減少“個稅”稅額。

（三）科學利用福利待遇，降低“個稅”稅額。高職院校可以有條件利用規避計繳“個稅”的相關優惠政策，在工資中顯示出來免繳稅的如獨生子女費、差旅費、誤餐費等補貼；也可以利用“五險一金”政策，考慮提高公積金的繳費額度，起到降低稅賦的實際作用；在本單位的工會互助費中加大對個別有實際困難教師的生活補助，從而減少稅率。此外，還可以為教師團隊購買商業健康險等。

（四）科學計算計繳“個稅”臨界點，降低稅率。高職院校教師綜合收入高，可以改變計稅方式，超出“個稅”臨界點部分，可以選擇社會團體、機構發放，增加扣除額，有效降低稅費。

三、高職院校教師科研獎金個人所得稅籌劃方法

（一）分解納稅主體，采用“主輔剝離”技術。“主輔剝離”技術就是在不違犯任何法律法規的情況下，將一個納稅人分成多個納稅主體，通過多扣除各項費用，達到節約繳稅的目的。高職院校教師的科研獎金發放方式一般分為兩種，一種是單位直接將科研獎金發放給課題組的研究人員，分為多個納稅體；一種是由課題組長直接領取，納稅主體僅一個。前者，可以達到節稅的目的。

（二）“科研立項獎勵制度”取代“科研津貼制度”。科研津貼制度對教師的獎勵作用非常有限，不但無法滿足教師對激勵機制的渴望，還增加了“個稅”的稅負。反之，可以降低稅負。

（三）對科研基金進行分解，提前預算，減輕稅負。購置實驗設備、圖書軟件、資料材料和參與調查研究的交通費、差旅費、飲食補貼等花費打入科研基金進行綜合測算，統一管理，在彌補經費不足的同時，使補貼類收入免于個稅計繳。

四、高職院校教師稿件酬勞、勞務酬勞的納稅籌劃

（一）對各種報酬發放的時間、次數進行納稅籌劃。將稿件酬勞、勞務酬勞分散計繳。勞務酬勞是按照發放次數計算“個稅”的，每一次計繳都可以扣除相應數量的費用。也就是說，勞務報酬領取的次數和扣除免稅的額度是成正比的，相應交稅的額度也是較小。

（二）將部分報酬作為各項費用消化掉。教師撰寫、出版學術著作或者提供勞務會產生一定的費用，比如：伙食、住宿、交通、辦公用品、日常用品等等，要是把原來教師承擔的這些費用該為被服務方面負責，把服務費用從勞動報酬中扣除，通過減少勞務酬勞進行納稅籌劃，可以節約個稅上繳。

（三）轉變交稅名目。計繳“個稅”的薪金標準和勞務酬勞適用于名目不同的計稅減征辦法和交稅率。可以利用“個稅”起征點和免征額度進行納稅籌劃。在應該繳納的“個稅”范圍內，將勞務酬勞轉變為工資薪金，從而達到降低稅負的目的。

（四）設立多個繳稅主體。在簽訂勞務合同時，應該由服務單位明確納稅主體是一個人還是幾個人，也可以由服務單位與教師簽訂獨立的服務合同，達到減少計繳“個稅”的目的。

五、高職院校教師收入個人所得稅籌劃過程中應該注意的事項

（一）做好司法、工作等各項解釋。無論是按月發放還是按年結算，還是給教師增加福利，都要向教師做好解釋，爭取最大的崗位節稅效益。

（二）積極學習法律知識，科學、準確地借助政策為教師謀取節稅效益。

（三）財務人員要保留好原始票據，主動與稅務部門做好溝通。使籌劃“個稅”工作合法、合規、合理，達到節稅效益最大化。（作者單位為湖北職業技術學院）