基于內(nèi)控的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策探析

張連燊

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)亦日益凸顯，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。為提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，構(gòu)建基于內(nèi)控的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系極為必要，本文對(duì)此提出了一些看法。

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)亦日益凸顯，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度與日俱增。如何識(shí)別、評(píng)估、控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的生存、發(fā)展帶來重大不利影響，維持企業(yè)良性發(fā)展，已成為企業(yè)普遍關(guān)注的問題。近幾年來，在國(guó)家有關(guān)法律的規(guī)制要求下，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目的同內(nèi)部控制的目的是相同的，都為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、為企業(yè)更好的發(fā)展提供服務(wù)與保證，二者對(duì)企業(yè)同等重要。因而理論上，企業(yè)決策層可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，在內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理中任擇一項(xiàng)實(shí)施即可。但是在實(shí)踐中，內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并非互相獨(dú)立，而是緊密相連的，因此，企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施。進(jìn)行有效的內(nèi)控可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)可靠、營(yíng)運(yùn)有效、企業(yè)資產(chǎn)安全、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的良性發(fā)展。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工執(zhí)行，適用于企業(yè)戰(zhàn)略的制定和整個(gè)企業(yè)范圍，用來識(shí)別可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的水平以內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行實(shí)踐，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定基石。一般來講企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該包括三個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織單元的設(shè)置及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各業(yè)務(wù)口、各個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)及各個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)；二是企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。包括企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)；三是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要素。主要有進(jìn)行事件分析、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施等。

可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制具有一些共同的目標(biāo)，如保障企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)記錄正確、企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)等。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要核心內(nèi)容，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴(kuò)散。概括的說，內(nèi)部控制使得企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理流程更加規(guī)范、財(cái)務(wù)管理真正得到有效執(zhí)行，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性操作流程、財(cái)務(wù)管理控制也正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)實(shí)施的基本條件。從內(nèi)控五要素來說，控制環(huán)境為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的開展提供基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全面風(fēng)險(xiǎn)管理開展的前提，控制活動(dòng)保證了全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，信息與交流是全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中的紐帶，監(jiān)測(cè)則為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)有效運(yùn)行提供相關(guān)保證。從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢(shì)來看，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。

三、基于內(nèi)控的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）科學(xué)把握內(nèi)部控制下風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建原則。

一是注重成本效益原則。企業(yè)規(guī)模、類型不同，風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)往往不同，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)控模式，盡量以較小的成本達(dá)到理想的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。二是注重風(fēng)險(xiǎn)與效率的協(xié)調(diào)?？刂埔w現(xiàn)重要性原則，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別企業(yè)內(nèi)控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)重大內(nèi)控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非重大缺陷和非關(guān)鍵控制點(diǎn)則酌情取舍，避免眉毛胡子一把抓。三是注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性。隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化，內(nèi)部控制必然會(huì)隨之發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)的存在要求與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)的變化也要求內(nèi)部控制變化。面對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，廢止已經(jīng)失效的內(nèi)控制度，制定新的內(nèi)部控制，確立新的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的全面風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

創(chuàng)造良好的全面風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，要注重構(gòu)建具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，建立良好的人力資源管理制度，明確權(quán)責(zé)劃分與獎(jiǎng)罰機(jī)制，提升管理者管理思想與員工素質(zhì)等，保證內(nèi)部控制及全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)有效實(shí)施。在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，每一位員工應(yīng)當(dāng)明確個(gè)人職責(zé)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，樹立“風(fēng)險(xiǎn)無處不在”的理念。企業(yè)治理與員工在企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任和作用的關(guān)系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，也是充分有效開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，設(shè)計(jì)和實(shí)施控制活動(dòng)，旨在全面降低和管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。具體措施有：開展內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題；建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分類框架，統(tǒng)一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解；查找企業(yè)各個(gè)管理流程、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，具體是哪些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面識(shí)別；制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度大小評(píng)價(jià)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，從公司層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

（四）增強(qiáng)信息與溝通能力。

好的信息技術(shù)可以簡(jiǎn)化風(fēng)險(xiǎn)控制流程，以達(dá)到有效的內(nèi)部控制從而在此基礎(chǔ)上進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方面進(jìn)行改善，增強(qiáng)信息與溝通能力。不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)僅停留在以往的經(jīng)驗(yàn)判斷等粗放的了解階段，要重視現(xiàn)代科技手段的運(yùn)用，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。利用好信息技術(shù)才能更好地促進(jìn)溝通，更有效地促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)。

人們只會(huì)做你考評(píng)的事情，不會(huì)做你提倡的事情。要有效執(zhí)行基于內(nèi)控的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要制定企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作考評(píng)辦法，明確考評(píng)的組織機(jī)構(gòu)、范圍對(duì)象、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、方法程序，對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的重大和重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及管理流程、業(yè)務(wù)流程的管控效果進(jìn)行考評(píng)，評(píng)價(jià)其有效性。如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)檢討內(nèi)部控制體系，分析風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷，并對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以改進(jìn)，不斷完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

（六）加快培養(yǎng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理人才。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)性含量非常高，以現(xiàn)代管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科知識(shí)為基礎(chǔ)，且引入了系統(tǒng)工程學(xué)等自然學(xué)科的研究方法，這對(duì)從事風(fēng)險(xiǎn)管理的人員的素質(zhì)提出了很高的要求。從現(xiàn)狀來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏是當(dāng)下一個(gè)突出問題，致使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)、防范、管理等工作中受到諸多制約。為適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，培養(yǎng)、挖掘和儲(chǔ)備精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論、實(shí)操性強(qiáng)、洞察力與應(yīng)急能力強(qiáng)的專業(yè)人才，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍的力量是當(dāng)務(wù)之急。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控系統(tǒng)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制均是為企業(yè)更好的發(fā)展及實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜多變的形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從擁有的資源能力及發(fā)展目標(biāo)等自身的實(shí)際出發(fā)，將兩者有效地進(jìn)行整合，構(gòu)建基于內(nèi)控系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)最佳的協(xié)同效應(yīng)，以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。這既是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是現(xiàn)時(shí)企業(yè)自身維持發(fā)展的重要保證。（作者單位為武漢光谷聯(lián)合集團(tuán)有限公司）