內部審計幫助企業增加價值

朱浩 李靖 倪麗燕

在市場經濟深入發展的今天，企業面臨的競爭環境日益激烈，傳統的提升收入、降低成本的經營方式顯然已經不能沒有了提升企業價值的空間。新的形勢下，企業必須探索提升企業價值的新路徑和新方法。內部審計作為規范企業經營管理方式、發現企業發展漏洞的內部管理途徑，往往是從內部挖掘企業價值的有效利器。本文從增值型內部審計模式構建的視角探索了內部審計發展的新方向和新道路。

以增加價值為宗旨，從企業全局視角出發，探索增加企業價值的渠道和途徑是當前內部審計工作的主要內容，也是內部審計未來改革的主要方向。

一、內部審計幫助企業增加價值的基本框架構建

各個企業應當根據自身內部審計工作的特點，圍繞著增加企業價值這個中心，進行立體化、多維度化的增加價值框架的建立。筆者認為可以從如下幾個維度進行增加價值框架的建立：

第一，審計環境。審計環境是所有審計工作開展的基礎，當然也是內部審計工作開展的前提，是制約和決定其他一切維度的基礎性因素，直接影響審計目標的確定、審計工作手段的選擇和審計流程的確立。從層次和范圍的視角來看，審計環境一方面包含內部審計機構這個部門的工作環境；另一方面還包含內部審計部門所在企業的環境和外部環境。受到上述三個類型環境的影響，內部審計將面臨一個動態變化的工作環境，需要及時對環境情況進行判斷和預測，并即時有效地采取相應措施，為審計環境的改善作出持續的努力。

第二，審計目標。審計目標決定了審計工作的方向，內部審計工作目標則是內部審計工作要達到的最終目的，是判斷內部審計工作是否實現了一定的效用的唯一標準。只要內部審計的目標實現了，那么我們就可以合理地認為內部審計工作提升了企業價值。增值型內部審計工作的目標可以劃分為戰略層次、財務和運營信息的完整性與可靠性層次、資產和人員安全層次、運營效果和效率層次、法律法規層次具體審計目標。審計目標和公司目標不同，雖然其建立在公司目標的基礎上，但是并不完全等同于公司目標。

第三，增加價值的方式。內部審計可以幫助企業挖掘可能的機會、避免可能發生的支出和遭受的損失，并以此來增加公司的價值。此外，內部審計還可以通過提升審計效率來降低審計總體成本，間接地提升企業經濟效益和價值。從這一點來看，內部審計工作可以直接地增加企業價值，也可以間接地增加企業價值，如果內部審計工作是通過提升收入、節約成本的方式提升企業有形價值，那么就是直接方式；如果內部審計工作是通過完善制度、回避漏洞、規范管理的方式來完善企業治理方式和運營機制，那么就是間接方式，也就是說提升企業控制力和執行力本身就是提升企業價值、實現股東財富最大化的有限途徑。

第四，審計對象。增值型內部審計目標要求內部審計對象需要根據具體內部審計目標、風險和環境展開，一般來說公司治理、內部控制和風險管理都是內部審計工作對象。

第五，工作性質。增值型內部審計工作宗旨發生了變化，相應地，內部審計工作性質也要進行調整，需要將原本單一的確認任務模式轉變為確認業務和咨詢業務并重模式。確認業務和咨詢業務是可以兼容的，二者都是為了實現企業總體戰略目標服務的。內部審計人員對企業業務流程、組織架構、生產經營特點最為熟悉，在提供咨詢服務上具有得天獨厚的優勢。內部審計人員需要適應環境的變化和企業組織結構的變化，提供多樣化、多類型服務，使得組織戰略目標得以順利實現。

第六，流程途徑。增值型內部審計是風險導向審計模式的發展和延伸，是規范、系統地開展審計工作的一個過程。增值型內部審計的流程大致如下：了解企業戰略目標、梳理風險管理環境、明確風險點、進行風險評估、確定初步風險、制定審計計劃、審核確定的風險管理對象、進行風險溝通的流程開展。

第七，審計資源。增值型內部審計工作開展過程中，需要將人員、系統軟件、設備、數據信息、溝通交流機制等多種審計資源，為工作的開展提供足夠的信息支持和技術支持。審計人員是所有審計資源中最為重要的一項資源，也是其他審計資源發揮作用的基礎和前提。增值型內部審計工作中將高素質審計人員和恰當的審計資源整合到一起至關重要。因此，企業要重視內部審計人員的培訓，在注重內部審計信息化建設的同時提升內部審計人員自身綜合素養，為其提供后續教育機會，使其能夠充分掌握系統軟件、設備和相應信息技術的操作方式，學會用規范化、科學化的方式來進行數據信息的收集和審計效率的提升，有效地控制內部審計風險。

二、內部審計幫助企業實現價值提升的內在邏輯分析

內部審計要實現價值增值的目標，首先就要高度關注內部環境和外部環境，環境變化可能造成內部審計工作目標和工作方式的變化，審計環境奠定了增值框架的基礎和前提，通常來說只有在審計環境和增值型內部審計原則的指引下才能明確具體的審計目標和審計范圍，也才能制定針對性的審計章程、劃分清晰的審計對象，將內部控制、公司治理和風險管理工作整合到一起。增值型內部審計工作性質決定了其必須將咨詢業務作為重中之重，為企業發展提供業務層面指導。增值型內部審計業務流程說明了風險導向審計的重要性，內部審計所有工作的開展都要圍繞著風險來安排和確定。總的來說，內部審計工作所有工作的著眼點都要圍繞著價值增值開展，以資源維度為視角，合理地配備審計資源。（作者單位為江蘇永鋼集團有限公司）