企業(yè)稅務風險原因分析與制度設計探討

丁娟

稅務風險是企業(yè)風險的重要組成，但是在發(fā)展中企業(yè)沒有認識到稅務風險的重要性，導致企業(yè)稅務暴露出諸多問題，對企業(yè)正常運營帶來了較大阻礙。本文對企業(yè)稅務風險原因分析與制度設計進行探討，希望能夠給相關從業(yè)者提供參考意見。

企業(yè)在管理風險時具備一定的針對性，而且無需過多投入，效能也較高，所以在全球范圍內得到了廣泛應用。目前，已經(jīng)建立起一套較為完整的理論體系，并且在企業(yè)正常運營中展示出了其價值。但是近年來 ，大部分企業(yè)忽略了稅務風險的意義，使得一些企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟問題，嚴重的還出現(xiàn)了破產(chǎn)，所以對于企業(yè)而言，要建立相關稅務風險管理制度，減少經(jīng)濟損失。

一、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生原因

（一）沒有完善的內部稅務審計制度

目前，我國大部分企業(yè)并沒有建立起較為完整的內部稅務審計制度，導致企業(yè)在遇到稅務問題時，不能及時進行評測與檢查。企業(yè)在發(fā)展過程中僅是依照稅務部門的要求，對企業(yè)中的稅務風險進行檢查。還有的企業(yè)審計人員缺少專業(yè)的基礎知識，因此聘請了外部稅務中介，導致外包風險的出現(xiàn)。聘請的外部稅務中介不能全面掌握企業(yè)的實際稅務情況與生產(chǎn)需求，稅務中介為了提高經(jīng)濟收益，在沒有調查清楚的前提下貿(mào)然開出審計報告。所以在稅務機關對企業(yè)的稅務情況進行審計時，往往會檢查出大量稅務問題，對企業(yè)的健康發(fā)展造成了嚴重影響，不但使企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟損失，還使企業(yè)的形象受到一定損害。

（二）沒有建立稅務風險預警體制

通常情況下，影響企業(yè)稅務風險的因素有很多，有較大的不確定性，但這不是突然發(fā)生的，是具備一定的規(guī)律性的。基于此，企業(yè)可以通過建立完整的稅務風險預警機制來有效減少突發(fā)事件的概率。但是據(jù)權威數(shù)據(jù)顯示，我國大部分大型企業(yè)中并沒有建立系統(tǒng)的稅務風險預警機制，中小型企業(yè)更不能達到這一點。如果在企業(yè)內部缺少風險預警機制，一旦發(fā)現(xiàn)了稅務風險，就已經(jīng)為時已晚，由稅務風險的原因給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失將是無法估量的。

（三）不完善的稅收法律制度

我國目前的稅務制度在公平性方面尚較為欠缺，這就容易造成對稅務制度不滿的人員出現(xiàn)逃稅漏稅的情況。現(xiàn)如今，我國實行的稅制結構是以間接稅為主，增值稅非中性設定、內外資企業(yè)稅收不同、所有制存在形式差異等，都導致了企業(yè)逃稅漏稅情況的出現(xiàn)，進而引發(fā)稅務風險。此外，我國稅制類型多、錯綜復雜等，市場上現(xiàn)階段開展的稅制設定約有18種，非常復雜，而且在稅法中條例多，規(guī)定模糊，導致不同的人員對于征稅納稅有不同的理解。根據(jù)我國目前的法律理解，判斷法律責任是按照執(zhí)法人員理解法律條例的程度來規(guī)定的，我國稅收在目前的觀念下意識較低，行政解釋主體化，立法意識較為薄弱，無法保障納稅人利益，最終造成了稅務風險的出現(xiàn)。

二、企業(yè)稅務制度的設計

（一）完善稅務內部制度

企業(yè)的稅務管理要始終貫穿于企業(yè)的整體運營與財務核算中，在開展稅務管理時要做到以下幾方面：企業(yè)在開展稅務管理時要調整自身結構，成立分管稅務部門，提高稅務執(zhí)行者的水平；對稅務風險進行有效權衡與查驗，對風險出現(xiàn)的概率、給企業(yè)造成的嚴重后果進行分析，并最終形成有針對性的稅務分析控制辦法；評估稅務風險，并將管理方法納入其中，積極落實好企業(yè)制定的稅務政策及相應辦法；企業(yè)要在內部建立起較為完整的風險測評交流制度；使企業(yè)內部的稅務監(jiān)管能力得到進一步提升。

（二）建立風險預警制度

企業(yè)要兼具明確稅務風險的能力，并以此為基礎，建立有效的稅收風險預警機制。企業(yè)要對之前的有關材料進行分析，通過科學的辦法，盡早發(fā)現(xiàn)其中的問題，從宏觀的角度掌握稅收風險信息，可通過減低密度、流程防止等手段有效控制稅收風險。

（三）構建稅收法律制度

首先，國家要對現(xiàn)有的稅制結構進行完善，讓稅制更具公平性。擴大增值稅的使用范圍，提高稅制改革腳步，取締不科學減免的優(yōu)惠政策，讓增值稅重新獲得中性屬性，增加所得稅的占比，使稅制更加公平。其次，對稅制進行優(yōu)化，使其更加透明化。提高稅法設計的可行性，確保稅法的科學性與統(tǒng)一性。最后，要確保稅制改革的穩(wěn)定性，要滿足經(jīng)濟發(fā)展的實際情況與變化規(guī)律，在新稅法頒布前，要建立一套完整的配套措施，以便開展新老交替，讓落實稅法更加簡單。

三、結語

綜上所述，本文對造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因進行了分析，并設計了相關制度。由于企業(yè)以盈利為目的，而我國的稅收又存在不可抗拒性，所以稅務風險是無法消除的。因此，建立全新的稅務風險評估機制就顯得意義重大。（作者單位為龍口港集團有限公司）