企業內控管理與建設探析

鄭凱文

企業內控管理對企業自身發展的積極作用是不言而喻的，本文就企業內控管理普遍存在的問題進行分析，認為內控管理應從意識、體系以及監督等三方面來著手進行優化。

企業內部控制管理水平的高低直接決定了企業整體經營的成敗，因而隨著市場經濟的深化發展，現代的各類企業越來越重視內部控制管理。一方面企業自身面臨的外部競爭日趨激烈，另一方面企業需要通過完善自身優勢來提升競爭力，因此企業為了更好應對內外競爭，必須要提升內部控制管理水平來解決發展中的各種問題和困境。當前，我國大多數企業在內部控制管理方面還很欠缺，也很不成熟。迫于形勢，越來越多的中小企業將內部控制管理作為重心工作之一。

一、內部控制以及作用

所謂內部控制就是企業通過諸如自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施等來完成經營目標、保護資產，確保財務信息真實可靠，落實經營方針最終實現企業效率和利潤的共同提升。作為企業財務管理控制的重要組成部分的內部管理控制本質上是財務體系和制度的綜合體。內部控制所重點研究的內容主要涉及會計機構和人員要做到“分工明確，獎懲分明，相互牽制”、成本費用的控制管理以及內部資金管理三大版塊內容。內部控制管理點多面廣，涉及的具體內容較多，聯動的部門也多，至于內部控制中的關鍵點問題，本文認為主要環節在合同簽訂、業務執行、財務審查以及監督反饋四個風險點和重要節點。將這四個關鍵環節串聯起來基本上就是對企業的事前、事中以及事后進行控制的整個經營活動過程。

加強內部控制管理主要就是為了保證自身資金安全、減少誤判和失誤，將風險降到最低，確保收益最大化，讓企業持續健康發展。具體而言內部管理控制的作用體現在以下幾方面：一是，利于企業自身發展。內部控制和管理是企業識別風險、控制風險的基礎，市場競爭激烈的今天，企業自身要練好內功，要具有核心競爭力，通過科學有效的事前、事中以及事后監督管理，增強資金預算安排能力，提升管理的效率，不僅助力于經營目標的落實而且促進長遠戰略目標的制定和規劃。二是，順應法律法規的要求。內部管理控制是財政部明確規定的基本內容，企業通過建設內控管理制度來適應當前的法律法規也是合規經營的重要表現。三是，增強企業抗風險的能力。市場經濟中風險因素很多，外部大環境影響，內部管理決策不當等都可能增加企業的破產的可能性。因此面對時刻不在的風險，企業通過建立完善內部管理控制體系，來最大限度規避風險、分散風險和化解風險。

二、企業內控管理的現狀和問題

在我國，內控管理還處于起步階段，雖很多企業意識到內部控制管理的重要性，但企業自身貫徹和執行科學規范的內控管理制度緊迫性不強，動力不足。自上個世紀90年代內控管理的引入，政府制定了一系列的內控管理制度和規范，而時至今日企業（尤其是中小企業）在內控管理方面仍舊存在內控管理意識不夠、內控管理制度粗放、內控流程不合理、監督審計流于形式等比較典型的問題。

（一）內控管理意識不夠。內控管理是整個企業必須面對的重大課題，而很多企業認為內控管理是財務部門的職責，其他部門配合財務部門為主，并沒有將內控意識上升到整個企業各個部門所面臨的共同任務。同時部分企業重生產、銷售，重視成本，輕視內部管理，認為建立內控制度需要支出一定成本，況且不一定有效果，加上企業管理人員的風險意識不足，缺少風險預警機制等。

（二）制度粗放、流程不合理。部分企業在關鍵制度執行不徹底，風險預警和管理方式不當，風險識別的方法簡單，內控制度連貫性整體行不足，風險管控體系不健全等。內控流程無法真實有效就企業的設計和運行情況進行反饋，使得具體落實和評價無所適從。

（三）監督審計流于形式。內部審計監督是提高企業內部控制有效性的關鍵手段，但是目前很多企業對于內部審計重視不足，內部審計機構在企業內部的地位層次不高，獨立性不強，內部審計還未能充分發揮作用，導致企業在內部控制管理過程中出現的問題得不到及時解決，影響了內部控制管理的質量和效果。

三、企業內控建設的建議

（一）提升全員內控管理意識。要提高企業員工對于內控管理的認識程度，樹立他們的內控管理觀念，這項工作需要員工進行持續的學習，從而真正樹立內控意識、并自覺運用到實際工作中。將質量管理體系引入到企業，全員參與企業質量管理體系的建設，明確內控環節的關鍵節點，并將不同節點的風險和對策落實到不同部門和不同崗位，讓全體員工和管理者都參與到具體的內控管理活動中。

（二）建立科學的內控管理體系。其一，完善現有的內控制度，根據內部不同種類的部門和崗位，對各個部門、崗位和業務操作規程的設置進行完善，使之互為聯通、相互制約，從而實現權力的制衡，避免出現失控的問題。其二，企業根據實際情況建立一套科學行之有效且符合規范的內控標準制度，并就執行落實采取部門牽頭負責制，確保內控標準落到實處和有效運行。

（三） 加強內部監督。企業在實行內控管理的過程中，必須加強監督，嚴格控制內控管理工作是在健康的環境下展開。要成立專門的監督機構，負責內控工作的監督和宣傳工作。讓監督人員在進行監督的同時成為內控管理工作的宣傳者，讓企業員工充分了解內控工作的重要性。

四、結語

綜上所述，企業的管理者需要高瞻遠矚，真正認識到企業內控管理的重要性，及時發現實際操作中存在的問題，并能夠根據自身情況采取切實有效的對策。與此同時，還應該考慮到市場和形勢的變化，對內控管理工作進行不斷的創新，提高企業管理效率，最終提升企業的整體競爭力與凝聚力，使企業在競爭中立于不敗之地。（作者單位為河北經貿大學）