我國企業內部審計存在的問題及對策

柳萍 倪繼紅

內部審計 問題 對策

當前我國企業內部審計的現狀分析

我國的內部審計開始興起于20世紀80年代。90年代由于各種重大財務造假事件的發生，我國陸續頒布了相應的法律法規和準則，從而促進了內部審計的規范化發展。在過去的三十幾年里，我國的企業內部審計發展迅速，企業管理者對內部審計的思想認識也逐漸轉變，內部審計在企業中的地位和作用也日益提升。但我國的企業內部審計仍存在許多不完善的地方，主要有以下幾個方面：

（1）我國企業內部審計獨立性不強

獨立性是審計最大的特點，是審計監督能否有效開展的決定性條件，也是使企業內部審計工作的職能有效發揮的一個重要保證。

我國一部分企業并未單獨設置內部審計機構，由企業的財務人員來擔任內部審計人員。例如，基于對北京市130家機構的調查研究，內部審計機構不獨立的占33%，未建立內部審計相關制度的占22%；一部分企業雖然單獨的設置了內部審計部門，卻大多依附于其它職能部門或與其它部門合署辦公，并不能夠單獨的開展內審工作。這樣內部審計工作在開展的過程中就會受到企業內部多方面的制約，內部審計人員的利益受到多方面因素的影響，不利于審計工作的正常開展，一定程度上影響了企業內審部門職能的發揮，使內部審計達不到應有的效果，有效性降低。

（2）審計程序不規范

我國一些企業的內部審計工作程序不規范，以國家相關準則來衡量，存在一定的差距。主要表現在以下幾個方面：一是部分企業的審計方案及審計計劃缺少必要要素、不夠具體和完善；二是部分企業對審計工作底稿與審計方案、審計證據的關系比較模糊，導致某些企業在進行內部審計工作時，并未編制審計工作底稿或者將審計證據作為審計工作底稿；三是在內部審計過程中，內部審計人員獲取的審計證據不足或過量取證；四是企業內部審計過程中的相關檔案資料不全；五是審計質量考核評估制度建立情況不理想等。

（3）內部控制制度存在問題

內部控制是內部審計的前提。審計工作的開展需要健全的內部控制制度作基礎。內部控制制度存在問題，就會導致會計、財務信息會出現失真，管理出現混亂現象等，從而導致企業風險增加。這樣會加重內部審計的工作量，無法利用相關的原始資料，使得內部審計的難度加大，在一定程度上制約了內部審計的發展。

完善和發展我國內部審計的相應的建議及對策

（1）加強我國企業內部審計的獨立性

加強企業內部審計的獨立性的措施主要有以下幾點：

第一，完善相關法律法規的建設，須有相關的法律明文規定，從法律層面根本保障其獨立性地位。

第二，完善內審體系，提升內部審計結構的層次。要根據企業的性質相應的設置內部審計機構：對股份有限公司或有限責任公司來說，應設置隸屬于企業的董事會的內部審計機構，直接受董事會的領導，并可在董事會下設獨立于管理層之外的審計委員會，作為監督內部審計機構的部門；對一般性質的企業來說，可開設直接受總經理領導的內部審計部門，向總經理負責并報告工作；對規模較小的企業來說，可采用內部審計全部外委審計或部分外委的形式。

第三，內部審計應獨立于企業的經營管理活動之外，不能與企業經濟業務或組織存在利益關系，審計過程中應遵守親屬回避原則，以獨立的身份去開展相關的審計工作。

（2）準確定位內部審計的職能和作用

要想內審工作順利的開展，企業主觀上應準確定位內部審計的職能和作用，企業的管理者應明確以下幾點：

1.從內部審計的性質來看，它是一種組織內部的管理活動。

2.企業的內部審計工作在企業經濟活動的監督和評價方面起到關鍵作用。應明確內部審計不只包括財務收支審計，還包括經濟效益審計和責任審計，二者通過經營指標、成本費用等來評價經營者的業績，以及內部控制審計，用來對企業的內部控制進行全方位的監督與評價。

（3）拓展內部審計的業務范圍

為了適應我國市場經濟的發展及國際形勢的變化，為企業在項目評價、投資決策、責任履行情況、資金使用等方面提供有效的支持與服務，企業有必要拓展內部審計的業務范圍，向經濟效益性和責任審計以及內部控制審計轉變，從而進一步與國際接軌。盡可能的參與到企業經營管理的環節，開展經濟效益審計、責任審計、內部控制審計等審計業務，為企業治理、風險控制和企業增值與服務等提供支持。

（4）提高審計質量

一方面，企業內部審計人員應抓住審計重點，突出公司管理與治理過程中的薄弱環節以及重點問題，多提出一些對企業發展有實際價值的建議以及意見，而不是一把抓，在所有方面都花費同樣的精力，從而導致內部審計工作的效率較低，最終審計質量也不高；另一方面，只保證內部審計的獨立性還不夠，還應該在獨立性的基礎上強調客觀性。這就要求內部審計人員遵守職業道德，忠于職守，不隱瞞企業存在的問題，客觀公正表達企業的實際情況，并就當前企業中存在的一些問題或潛在風險等提出相應的審計建議，從而更好的防止和杜絕這些問題的再次產生，并在一定程度上能規避企業的風險。