中學學校教職工的稅務籌劃

汪軍

近年來，隨著國家和政府對中學教育的重視程度不斷增加，教職工工資資金等收入逐年提高，隨著績效工資改革的進行，各個學校對于教師的獎勵和考核制度也是教師收入不斷增長的原因之一，因此，中學教職工個人所得稅從原來的基本為零到現階段的呈逐年增長趨勢。但由于個別學校領導、財務部門人員稅收籌劃意識不強，無計劃地獎金、福利，導致部分教職工個人所得稅稅負較重，造成了同類學校同類教職工收入一樣但個人所得稅稅負明顯不同，導致教職工的納稅意識日趨淡薄，因此，對財務部門人員提出了新的難題，即如何能夠合理對中小學教職工收入進行稅務規劃，合理合法的繳納稅款。

中學 教職工 稅務籌劃

稅務籌劃的意義

我國稅收是強制的，征收是無償的。但在具體的稅收行為中，國家為鼓勵某項產業的發展，依據現行客觀條件和有利于發展的目標出發，制定出一些優惠政策。這就給予了納稅人一定的籌劃權利，為納稅人實施稅務籌劃提供了操作空間，使企業稅務籌劃的具體運作成為可能。

加強稅務籌劃的前提條件

（1）樹立學校員工稅務籌劃意識。學校領導應樹立為學校教職員工謀利益的觀念，以人為本，切實維護學校教職員工的利益。財務部門應充分認識到稅務籌劃的積極意義，強化稅務籌劃的重要性。學校可以加強相關稅收政策知識的普及，幫助財務部門外的其他部門和教職員工對稅收政策的了解和掌握，幫助全體教職工認識到稅務籌劃并不僅僅是學校財務部門的工作，而是關系到每位教職工的權益，幫助人人樹立納稅意識、稅收規劃意識。

（2）提高財務人員業務素質。由于學校最主要的任務是做好教學工作，因此部分學校財務人員不是科班出身，或者對業務水平的提高不夠重視，很難適應新形勢下對財務人員新的要求。因此，財務人員應主動加強對財務會計知識的學習，并對學校的相關經濟政策有所了解，對于業務的操作方法熟練掌握，掌握相關稅收政策，對個人所得稅等相關稅收優惠政策理解透徹，并對國家政策的變化情況及時掌握和應對。學校也應組織或者創造條件幫助財務人員進行專業和財稅方面的培訓，幫助財務人員掌握相關稅收法律法規，并能夠深入理解相關政策，及時了解最新優惠政策，不斷提升財務人員的綜合業務素質。

另外由于財務人員在學校中收入在中下等水平，個人所得稅負擔不高，個別財務人員思想上沒有主人翁意識，職業道德欠缺，認為搞不搞稅務籌劃和自己影響不大，根本沒有為其他教職工考慮，也就造成高稅負的教師意見較大，所以財務人員應加強主人翁意識和職業道德建設。

（3）加強與稅務部門的溝通。應加強與稅務部門的溝通，與稅務部門之間保持良好的關系，爭取稅務部門的理解。由于地方稅務部門具備稅收執法權，同時具有一定的自由裁量權，并對稅收制度存在更為明晰的解釋權，因此，學校財務部門應加強與稅務部門之間的良好溝通，以更準確的執行稅法，合理執行稅收優惠政策，特別是因財政原因而導致稅負不平衡的時候，例如義務教育學校應在2009年7月實行績效工資，而實際是在2010年兌現，2010年補發了2009年的增資部分和績效部分，根據稅務的要求，根據實際發放的工資計算個人所得稅，那2010年補發那個月的稅負就較重，這時候學校和教育局主管部門應和稅務部門主動溝通。

當前中學教職工個人所得稅稅務籌知中存在的問題

（1）納稅籌劃是納稅人根據國家稅收法律法規，為了維護和保障自身合法權益，在對多種納稅方案進行選擇的過程中，進行合理策劃，選擇其中稅負最輕的方案。也就是說，納稅人通過合理籌劃，盡可能實現“節稅”的稅收收益。因此，對納稅人的稅務進行籌劃符合國家稅務相關法律法規，是納稅人依法維護自身權益的一種有效途徑。

（2）對學校納稅籌劃部門及其工作存在誤解對于中學的教職工來說，由于專業及其他因素的限制，他們對于學校開展的納稅籌劃工作存在著誤解。在很多教師看來，工資獎金是由財務部門發放的，那么納稅籌劃工作應當由財務部門承擔。實際上，根據相關制度，納稅籌劃工作應當由單位內部能夠決定收入分配總量，制訂收入分配標準的部門來承擔的。在高職院校的日常管理工作中，教職員工的工資及獎金的發放是由學校人事部門決定的，學校財務部門只是按照人事管理部門的要求撥付的。也就是說，財務部門只是執行部門，無法決定收入分配及其標準，因此，不能單獨完成納稅籌劃工作。

（3）收入支付方式可能造成教職工本人稅負的增加高職院校教師的個人所得稅涉稅項目涉及面廣，涵蓋面廣，支付方式多樣。就其內容來說，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得等，支付方式也有很多種，包括按月支付的工資以及年終一次性支付的獎金等。而根據稅法的相關規定，要以月實得報酬為應稅收入。因此，如果按照自然支付模式就可能造成適用致，導致個人稅負顯著增加，稅后收入明顯減少的問題。

結束語

合理避稅對于高職院校的發展具有重要的意義，不僅有利于提高學校的財務管理水平，促進中學教育質量的穩步提高，而且對于降低教師個人所得稅的稅收負擔，提高廣大教師的納稅意識都有積極的影響。個人所得稅的稅務籌劃方法還有很多，高職院校相關職能部門及其相關財務人員，一定要非常熟悉個人所得稅的法律法規，將學校教師個人利益和學校的整體利益相結合，設計合法合理的薪酬發放方案，靈活運用納稅籌劃方案。學校要從維護教師切身利益的角度出發，努力在合理合法的限度內盡可能降低教師個人所得稅的稅收負擔。

[1]個人所得稅起征點調整的效應分析[J].蔣雄，熊嬌.經營管理者.2010（05）

[2]我國現行稅制對收入分配的影響分析[J].龔恩華.經濟師.2009（07）