關于企業如何進行全面預算管理問題的思考

姜鶴

隨著當今國內外市場經濟的逐漸發展，企業面臨的競爭日益激烈，企業經營風險也是與日俱增。國內企業為了能夠在變幻莫測的市場競爭和商業環境下保持自身發展優勢，一定要堅持管理的改革與創新。全面預算管理作為企業管理中的關鍵部分，對企業的生存與發展起著關鍵性的影響作用。目前已經有越來越多的企業認識到全面預算管理的重要性，它能夠確保企業在商業競爭中保持高度敏銳的市場預測力，還能夠幫助企業管理者進行經營計劃的決策、統籌、協調、控制、監督和評估，是實現企業經營目標的重要保障。伴隨我國社會主義市場經濟規模的不斷擴大，現代化企業體制改革逐漸深入，全面預算管理也在卓有成效的持續進行，但是由于思想認識、制度建設、預算執行力、預算考核等方面都存在諸多問題，制約了企業全面預算管理水平的提高。因此，在企業管理過程中，需要進一步強化全面預算管理，增強企業抵御市場競爭帶來的壓力和應急應變的能力。本文首先闡述了企業推行全面預算管理的重要性，進而分析了當前企業在全面預算管理中存在的問題，提出解決方案，科學的預算編制方法、預算執行力、預算績效考核制度、信息化應用等方面，切實提高企業預算管理水平，促進企業實現現代化、精細化管理。

全面預算 企業發展 制度建設

企業推行全面預算管理的重要性

全面預算管理是指通過科學嚴謹的預算對企業內的各個部門產生的財務性、非財務性的各類資源進行分析，在制定出詳細的管理預算之后，依據各部門實際情況核實資源分配，進而對企業的日常經營活動展開監督與控制，不斷完善、調整企業經營管理規劃，幫助管理者更加高效地管理企業，加快促進企業經營目標的實現

從另一層面來說，全面預算管理并不是各項預算的簡單疊加，而是各部門相互配合的有機整體，最終目的就是為了提高企業的盈利空間，所以說，全面預算管理是全面優化企業運行管理機制的一種有效工具，是企業現代化管理改革的核心內容。

首先企業開展全面預算管理，明確了各部門的工作計劃與目標，真正實現了工作內容、流程、人力、業務信息、財務資金等資源的優化配置，能夠顯著提高企業管理的一體化水平。其次企業的全面預算管理加強了管理績效的監督與考核，進一步提高了預算管理的執行力與有效性，提高了企業精細化管理的水平。三是全面預算管理是實現企業中長期戰略發展目標的一種科學的管理方法，在現代化企業發展的今天，全面預算管理能夠不斷提高企業的管理水平與核心競爭力，更有助于企業實現經營戰略目標。

現階段企業實施全面預算管理中存在的突出問題

（1）對全面預算管理的認知上過于片面

全面預算管理并不是各項預算的簡單疊加，而是各部門相互協作配合的有機整體，所以我們要有宏觀意識、全局認知，要做到從整體上實現企業各部門的有機協作，共同配合。然而實際情況卻是，很多企業管理者對全面預算管理的認知上存在偏差與誤解，認為預算管理只是財務部門的職責工作，只要各部門領導做到部門預算，提交到財務部即可。這種片面注的認知就是缺少整體認知的直接表現，企業生產、經營、管理的各個階段環節都與全面預算管理聯系不夠緊密，各部門只負責自己的預算，沒有考慮到企業的戰略規劃，這樣編制出來的部門預算是孤立、片面的。

此外，在企業管理者認知中，全面預算管理是企業管理層的職責體系，需要各部門領導安排、籌劃，基層員工只需要照章執行，這就使得全面預算管理工作缺少了民主管理、基層監督?；鶎訂T工在落實預算管理方案過程中，積極性大打折扣，執行力嚴重弱化。

（2）全面預算編制方法欠缺合理性與規范性

企業采取何種預算編制方法，直接影響著企業全面預算目標的實現與否，關系著全面預算管理工作的成效。目前國際上預算編制方法主要有固定預算、彈性預算、定期預算、滾動預算、增量預算、零基預算六種，每種預算編制方法使用的情況、各自優缺點都不盡相同，也就是說根據企業實際發展情況選擇與之相適應的預算編制方法。

我國企業主要采用增量預算、減量預算。主要是因為增量、減量預算編制方法較為簡便、快捷；后期增加預算空間大。但是增量、減量預算編制方法的缺點是預算規模會逐步增大，追加預算可能性較大及資源的浪費。這種全面預算編制方法欠缺合理性和規范性，全面預算編制并未發揮真正的效應，增加了企業經營風險的概率。

（3）全面預算管理的執行力弱化

我國的全面預算管理模式處于發展的初期，雖然大多數企業也認識到全面預算管理的重要性，也專門成立了預算管理部門，制定了預算管理條例，但是預算執行階段的管理卻是落后的。

財務部門在核實部門預算數據時，只是核實差異點，對形成差異數據的原因沒有展開進一步的分析，事后跟蹤更是無從談起。各部門上報了預算編制，財務部門沒有進行相關的核查、控制，而是一律批準，即使發現了偏差，也是事后反饋，沒有追根溯源尋找解決方案，在這種情況下，全面預算管理形同虛設。

（4）缺乏行之有效的預算管理績效考核機制

績效考核是確保企業全面預算管理高效落實的重要保障，只有通過嚴謹科學、公平合理的績效考核，才能驗證全面預算管理工作成效如何，也可以說，績效考核是企業全面預算管理的保障線。

但是實際情況卻是，一部分企業在傳統企業管理模式的影響下，部門間權責不清，職能交叉混亂，相互推諉現象非常普遍，導致全面預算管理的執行、控制效力得不到有效發揮。全面預算管理的績效考核，僅局限于財務部門的相關工作，忽視了非財務性指標的考核。單一性的考核指標使得有些員工感到績效考核欠缺公平性，有些員工感覺考核跟自己工作無關，嚴重挫傷了基層員工工作的積極性。另一方面難以全面反映出企業的實際經營狀況和盈利效益，不利于企業可持續長遠發展。

（5）運用信息化手段不夠

企業在實施全面預算管理過程中，涉及到的部門環節較多，財務性及非財務性數據量龐大，后期的匯總、分析、審核工作繁雜，這就需要信息化系統的支撐，能夠對海量數據展開匯總分析、篩選審查，確保全面預算管理工作的順利開展。

在信息化高度發達的今天，我國大多數企業都能認識到全面預算管理信息化建設的重要性，也嘗試著在企業預算管理中應用信息化技術。但是全面預算管理跟信息化的結合之路卻是困難重重，大部分企業的財務系統已經實現了電子軟件賬務，但是其他各部門的預算管理還是以人工操作為主，無論是部門預算計劃、財務定額標準等都是由財會人員手工匯總數據、核算金額，信息化應用程度不高。

完善企業全面預算管理的相關措施

（1）正確理解與認知企業全面預算管理概念

全面預算管理并不是各項預算的簡單疊加，而是各部門相互協作配合的有機整體，所以我們要對全面預算管理樹立宏觀、全局理念，其中包含了以企業發展戰略為導向的預算管理理念和以人為本，全員參與的預算管理理念，實現企業各部門的有機協作，共同配合。

以企業發展戰略為導向的預算管理理念要求企業管理層要對企業未來發展有著清晰的發展戰略思路，把企業的全面預算管理與企業的中長期戰略管理緊密結合起來。構建以企業發展戰略為導向的全面預算管理體系，既可以增強預算管理的控制力和執行力，又能防范企業經營風險，完成企業預定的戰略目標。

以人為本，全員參與的預算管理理念要求改變傳統的預算管理理念，摒除企業預算管理僅與財務部門工作相關的錯誤觀點，明確全面預算管理是一套自上而下，全員共同參與完成的工作體系。企業全面預算管理囊括了企業經營活動中的每一個環節，通過設定員工的小目標，并加以分解落實，明確每一個員工的職責，輔以相應的考核獎懲制度，推動企業全面預算管理工作的順利開展。以人為本，全員參與的預算管理理念目的就是為了激發基層員工參與預算的積極性、主動性，做好全面預算管理的監督工作，更有利于完成企業的預算管理計劃和目標。

（2）采取科學的預算編制方法，提高預算編制的嚴謹性與準確性

科學、合理的預算編制方法是企業開展全面預算管理的關鍵，為了能夠更快、更好的完成企業經營戰略目標，在編制預算時要結合每個部門的實際情況，針對不同業務種類采取相適應的預算編制方法，這就是預算編制方法的多樣化應用。

具體來說，預算編制方法的選擇要根據企業內各部門的實際情況同時結合市場業務行陳的變化，對于可以參考同期歷史數據的預算編制可以采取增量或減量預算編制方法；對于成本費用類的預算編制，除人員工資待遇和固定資產折舊以外，不能參考同期歷史數據，采取零基預算編制方法，可以極大避免預算增加和資源浪費；彈性預算編制方法適用于企業所有的經營活動，尤其是應用在產品制造類的企業效果最佳。不同的預算編制方法適應不同的生產經營情況，預算編制方法的選擇不能固定化、單一化，要做到酌情考量。

此外，企業的預算編制不僅包含損益預算，還要有資金類預算、投資類預算，要將企業內財務性、非財務性的所有數據緊密聯系起來，根據損益預算預測企業資金流情況，進而可以調整企業未來投融資計劃需求。

（3）進一步提升預算管理的執行力與監督力

1.成立全面預算管理組織機構。為了確保全面預算管理工作能夠逐步有序的執行下去，應當在企業內部成立預算管理委員會，由各部門負責人擔任成員，負責部門預算的編制、執行、協調、控制與監督，責任到人，職能清晰，強化領導管理，增強了預算管理的執行力。科學、高效的組織架構是企業預算管理工作中的重要內容之一，可以大大提高企業管理效率和水平，提高全面預算管理執行力，加快企業邁向現代高效發展的步伐。

2.完善企業全面預算管理制度。健全的制度是全面預算管理工作落實開展的重要前提條件，從制度上對全面預算管理工作事項和環節進行約束、規定，這是提高企業全面預算管理執行力的制度保障。

3.部門預算編制完成后，就要在預算編制執行過程中加強監督控制，最終完成預算編制目標。全面預算編制的監督主要包括執行監督、預算調整監督和預算反饋監督。在整個預算編制的監督過程中，需要各個部門共同參與配合，這樣有利于促進各部門對預算編制中的誤差做出及時調整，確保預算目標的完成。

（4）完善企業預算績效考核制度，科學評估

完善企業全面預算管理過程中要充分重視預算績效考核制度的建立，它是客觀反映企業經營業績的重要依據，是引導企業科學、高效管理的指路燈。完善企業預算績效考核制度，切實發揮績效考核的評估、激勵、約束作用需要做到以下幾點：

1.企業預算目標要分解落實到各個部門，企業整體預算目標與部門預算目標協同量化考核。細化考核指標，把員工的工作成績與預算目標完成情況相掛鉤，對于對企業貢獻較大的員工給與高額的獎勵。

2.是獎勵方式要多樣化，現金方式和非現金方式相互補充，讓員工覺得付出即有回報，又能夠增強員工自我認知感和成就感，提高員工工作的積極性、主動性和創新性，有利于健全企業預算考核體系。

3.要注意獎懲激勵中的約束性，對于沒有達成既定預算目標的部門、個人需要承擔相應的責任，接受一定程度上的懲罰，保證預算考核的權威性、公正性，有利于企業的橫向競爭。

（5）加強對信息化手段的應用

隨著信息網絡化的不斷深入，我國很多企業在經營管理中都應用了信息化技術，如辦公自動化、電子財務系統等，但是在全面預算管理中信息化應用程度不高，影響了全面預算管理的效率和執行力度。因此要持續強化信息化技術在全面預算管理工作中的應用。

企業全面預算管理的信息化建設首先要做的就是選擇適用的軟件系統。目前很多企業都是購買軟件廠商提供的成熟的軟件系統，或者是根據企業需要研發設計軟件系統。第一方式適用于規模較小并且業務量較少的企業；第二種方式適用于規模較大并且業務種類多，設計環節復雜的企業。無論是哪種方式，企業都要從自身實際經營需要出發，選擇適合企業未來發展需要的信息化軟件系統。

選擇好了軟件系統，接下來要做的就是梳理企業業務類型與特點，根據不同種類的業務編制預算，完成軟件系統前期信息化數據工作。此外還要考慮預算信息化與部門信息化、財務系統的匹配問題。

最后企業定期組織相關人員參與預算信息化的培訓活動，了解最前沿的計算機信息技術，加強財務人員的信息化數據處理能力。

結語

全面預算管理是企業現代化管理中的重要組成部分，是企業完成戰略發展目標的重要手段，是目前最嚴謹、科學的企業管理方法。全面預算管理能夠有效協調企業預算與發展部署的同步性，是實現企業可勝長遠發展的重要管理工具。目前很多企業認識到全面預算管理的重要性，開始著手構建全面預算管理體系，態度是值得肯定的，但是全面預算管理工作開展過程中出現了很多突出問題，值得反思。在嚴峻的市場競爭浪潮中，全面預算管理要堅持以企業發展戰略為導向，完善企業全面預算管理制度，增強預算管理的執行力和監督力，確保全面預算管理效能的有效發揮，提高企業核心競爭力。

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