基于內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量淺析

吳俊嶺 張琪 武玲玲

企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息的基本含義

內(nèi)部控制的定義最早提出于《內(nèi)部控制整體框架》的報(bào)告中，該報(bào)告于1994年再次對(duì)原有定義進(jìn)行了填充和完善，“控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，監(jiān)督”這五個(gè)部分籠統(tǒng)地稱之為內(nèi)部控制。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》中，對(duì)內(nèi)部控制的定義為，“內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位，為了保證活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止發(fā)生糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法完整而制定和實(shí)施的政策與程序。由控制環(huán)境會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序構(gòu)成。”通過(guò)內(nèi)部控制，可以真實(shí)客觀的反映公司的管理現(xiàn)狀，保證信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，為會(huì)計(jì)信息的使用者提供準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。

從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的企業(yè)的類型和發(fā)展現(xiàn)狀，可以將其會(huì)計(jì)信息分為管理會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息兩類，我們的研究對(duì)象主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是由企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，通過(guò)記賬、管理、編制財(cái)務(wù)信息報(bào)表等，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息向管理者準(zhǔn)確的提供企業(yè)資源分布情況，幫助其作出資源配置決，及時(shí)的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，進(jìn)而制定相應(yīng)的措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響分析

從企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀進(jìn)行分析，會(huì)計(jì)信息處理不當(dāng)造成數(shù)據(jù)報(bào)表關(guān)系的錯(cuò)亂，影響著會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)、不充分、不規(guī)范等也影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在企業(yè)發(fā)展中，造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差的因素主要是企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，監(jiān)督機(jī)制不完善，企業(yè)的內(nèi)部控制失效等。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升：

（1）保證會(huì)計(jì)信息的完整、透明。完善企業(yè)的內(nèi)部控制，可以促進(jìn)企業(yè)的有效管理和控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展行為進(jìn)行有效的控制和規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制的完善，促進(jìn)企業(yè)分工明確，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完善和透明，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（2）保證會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)。內(nèi)部控制完善，可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、正確，可以如實(shí)的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展現(xiàn)狀反映出來(lái)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)的糾正和處理，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可以真實(shí)的反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況等，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和真實(shí)性。

（3）保證會(huì)計(jì)信息的有效、合法。在企業(yè)發(fā)展中，完善內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性和合法性。完善內(nèi)部控制，并貫穿落實(shí)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制和監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

基于內(nèi)部控制的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升策略

（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)首先要完善董事會(huì)職能，確立董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位；建立健全相關(guān)的獨(dú)立董事制度；強(qiáng)化激勵(lì)與約束機(jī)制的建設(shè)。完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)及監(jiān)督人本身的獨(dú)立性，提高監(jiān)事職權(quán)和細(xì)化監(jiān)事組成及其工作內(nèi)容，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。

（2）完善內(nèi)部控制制度

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制推動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制推行計(jì)劃中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的分析，采取積極有效的措施進(jìn)行處理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

（3）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，內(nèi)部控制是公司治理的基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否在很大程度上依賴于董事會(huì)，董事會(huì)需要批準(zhǔn)組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好。一旦設(shè)定了目標(biāo)，管理層就要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和影響風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取控制措施。為了加強(qiáng)控制系統(tǒng)的效果，內(nèi)審人員需逐步理解組織的動(dòng)態(tài)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)和控制。

（4）建立監(jiān)督鏈

內(nèi)部控制中的監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程，目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)，以識(shí)別控制缺陷和漏洞并保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。建立全覆蓋式連貫一體的監(jiān)督鏈，即建立股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、部門經(jīng)理、崗位負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)執(zhí)行人自上而下、從外到里的監(jiān)督鏈，實(shí)現(xiàn)對(duì)不良行為的全過(guò)程監(jiān)管，從而防止徇私舞弊，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（5）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部控制中，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，與內(nèi)部審計(jì)有著一定的關(guān)系，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，保證內(nèi)部控制行為、活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)而將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以有效的控制會(huì)計(jì)信息收集、統(tǒng)計(jì)、處理等中出現(xiàn)的虛報(bào)、漏報(bào)、造假、錯(cuò)誤等產(chǎn)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。

結(jié)論

當(dāng)前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷的加劇。而在企業(yè)發(fā)展中，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益有重要的影響，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制與企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部控制質(zhì)量影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響著企業(yè)的發(fā)展，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相關(guān)的制度和機(jī)制，可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。