優化稅務稽查職能定位的思考

鄧波

稅務稽查職能 優化專家型稽查隊伍 機構設置

稅務稽查職能定位的優化，宏觀方面應以“法”為根本，確立稅收法定原則，提高稅務稽查法律制度層次，建設“執法型”稽查。微觀方面應以專業化為發展方向，強化“專家型”稽查隊伍建設，推動稽查機構整合，完善與稅收征管體制相匹配的工作機制。

堅持稅收法定原則，提升稅收法律級次

一是提高稅務稽查法律制度層次。加快修訂《稅收征管法》，從法律上進一步明確稽查職能，厘清征管和稽查的職能邊界。清理與上位法有沖突的部門規章、文件等，提升《稅務稽查工作規程》法律層級，為稽查部門正常開展執法正名。

二是建設稽查司法保障體系。賦予稅務稽查部門獨立的偵查、預審等權力，提升稽查部門檢查權、行政處罰權、強制執行權，提高稽查取證（包括調查、檢查、協查三種取證）效力，以完善的法律體系為保障，以執法權限提升為支撐，讓稽查職能真正落地。

三是嚴格執法不斷增強稽查震懾力。改變以往稅務稽查實踐中“重政策不重法律”的錯誤做法，嚴格依法實施稽查，強化稽查過程管理，防止執法隨意性，降低執法風險。杜絕“查而不處、以罰代法”，及時進行大案、要案的公告曝光；建立稅務稽查結果與企業征信銜接運用機制，促進社會誠信體系建設；完善涉稅犯罪案件移送機制，樹立稽查威信，增強稽查震懾力。

發揮好稽查打擊職能。增強稽查震懾力

一是強化稅務稽查核心職能定位。《稅收征管法實施細則》規定稽查局的法定職責是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。稅務稽查的首要職能是打擊偷逃騙抗國家稅收的違法行為和震懾、警示、教育納稅人，次要職能是以查促管和增加稅收收入職能。二是轉變稽查觀念。實行打擊型、執法型稽查，是確保征管權力行使到位的重要手段。全面由收入型稽查向打擊型、執法型稽查轉變。只有讓納稅人在經濟上不愿違、在聲譽上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法行為。因此，要突出對重大案件、重點行業和重點領域的檢查，提高稽查辦案效率和質量。三是增強稽查執法剛性。稅務稽查是稅收工作中最具剛性的環節，嚴格執法是稅務稽查工作的靈魂。牢固樹立稅收法治意識，按照《稅收征管法》《稅務稽查規程》等稅收法律法規規定的時限、要求實施稅務稽查。強化稽查過程管理，減少執法隨意性，提高執法及時性和強制力，降低執法風險。四是加大稽查案件處罰力度。對納稅人違法行為，加強稅款追繳和滯納金加收，嚴格執行《稅收征管法》規定的處罰幅度，從嚴控制不予處罰和減輕處罰情形的適用。及時進行大案、要案的公告暴光，樹立稽查威信，增強稽查震懾力。建立“專家型”稽查隊伍，提高稽查

隊伍素質

要實稅務稽查打擊震懾的核心職能，還必須要建設一支精通法律、稅務、財會、計算機以及會計電算化知識，并且具有豐富實踐經驗的專業化人才組成的專家型稅務稽查隊伍。一是選拔優秀人才充實稽查隊伍。必須優先將注冊會計師、注冊稅務師、律師、業務骨干充實進稽查隊伍，在個人收入、裝備、職務晉升上給于傾斜，吸引優秀人才自愿投身稅務稽查工作。二是強化培訓，全面提高稽查干部的專業技能。根據隊伍的現狀，有針對性的開展業務培訓，千方百計培養專業化的稽查隊伍。實現稽查人才一專多能，一崗多能，以適應稽查工作的新要求。三是健全競爭激勵機制，調動工作學習積極性。要建立考試上崗制度和定期輪崗制度，增強稽查人員的競爭意識，激發工作熱情和主觀能動性，從而全面創建學習型稽查隊伍和專家型稽查隊伍。四是實務煉兵，提高實戰能力。稽查工作實踐性強，稽查人員既要向書本文件學習，又要向工作學習。要通過稽查實務鍛煉干部，在實施稽查、案例分析、案審討論、聽證復議、日常咨詢討論中，干學結合，開動腦筋，深入思考，認真總結，提高業務水平。深化機構設置改革，提升執法獨立性

一是推動“一級稽查”模式創新，構建“省級稽查局+片區稽查局+檢查所”架構。以省級稽查局作為全省稽查管理機構，構建“集中選案、分類實施、分級審理、屬地入庫、全面反饋”稽查業務流程。跨區縣設立片區稽查局，按照稅源分布情況和稅收專業化管理水平的需要，在片區稽查局內設置檢查所。

二是擇機整合國稅務稽查部門。建議總局加強頂層設計，積極推進兩套稽查機構的合并。由總局稽查局統一、垂直領導全國稅務稽查機構，按照大經濟區域設立若干稽查分局，分局以實施稽查、辦案為主并具有系統業務管理職能；分局下設若干稽查特派員，聯系和協調各省市稽查機構。垂直設立機構將有效防范地方行政干預、徹底解決國、稅務稽查協作問題，促進精兵簡政，有利于集中稽查力量辦大案，實現全國稽查一盤棋。

三是探索建立稅務警察制度。稅務警察機構的建立對于完善稅收法治建設、強化稅收征管、打擊和震懾涉稅犯罪十分必要。稅務警察機構應由總局和公安部共同組建、雙重領導，以總局垂直領導為主，業務上不受地方政府管理。稅務警察局統一管理各級國稅和地稅涉稅警務，經費實行中央財政直供。