制造企業內部會計控制探究

陳果

新常態化背景下，我國經濟進入了一個嶄新納發展階段，各個行業都取得了實質性的發展，其為冒民經濟水平提升作出了極大的貢獻。在諸多行業之中，制造企業的發展可圈可點，為實現制造企業的可持續發展，應從財務管理角度出發，營造更為健康、和諧的財務環境，才能為企業發展奠定基礎。因此，從財務管理角度出發，制造企業需要建立相配套的內部會計控制體系，從而約束與杜絕一系列會計不良行為，從而提高會計控制效果。基于此，本文就制造企業內部會計控裁展開了系列的分析與研究，旨在為制造業的長遠發展奠定良好的經濟基礎。

制造業 內部會計 控制

當前，國家大力扶持制造業，其在國民經濟體系中的地位呈現穩步上升的狀態，其發展前景是十分可觀的。新時期，為促進制造業的可持續發展，迎接市場的系列挑戰，應及時優化與完善管理模式，做好制造企業內部會計控制工作，從而提升制造業的行業競爭力。然而，就目前制造企業內部會計控制現狀來看，了解到缺乏一定的內部會計控制機制，且缺乏專業的內部控制人才，會計內部控制的信息化程度不高等等，都會對內部會計控制工作形成制約。成為當前需要處理的關鍵問題。對于工業制造企業而言，其主要是以制造與生產原材料為核心目標，其屬于能源消耗型的企業，內部會計控制效果直接影響著制造企業的經營效益與生產加工效益，做好科學的內部控制工作，便于提高企業基本經濟效益，也能提高所制造出產品的質量。可見，開展制作企業內部會計控制工作變得十分關鍵。

制造企業內部會計控制工作的相關概述

在《內部會計控制規范一一基本規范（試行）》中明確指出，內部會計控制目標主要是為了確保會計信息的可信度與真實性，以保證資產信息記錄既安全有全面，還能便于企業更為科學的觀察財會法律機制。一般來講，制造企業的經營活動主要涉及到以下幾個層面：

（1）實物資產管理崗位責任機制。運用此機制可實現對資產驗收入庫、發出、領用、保管、處置與盤點等環節的有效管控，運用會計記錄、實物保管與授權批準等方式來進行制約與分離，非實物保管者是沒有權利領發相關貨物的。

（2）收款與銷售會計控制機制。基于此機制，主要發揮好會計與會計機構等的實際作用，主要就賬款回收、商品發出與合同訂立等部分進行會計控制。

（3）保管業務授權批準與貨幣資金收入控制機制。在整個會計控制系統中，辦理相關貨幣業務不相容的崗位必須要進行分離處理，要求相關人員與機構彼此制約與相互依存，其主要就貨幣資金保管、收入與支付等控制點予以規范。

（4）成本費用會計控制機制。利用此種會計機制，主要就成本費用管理的相關基礎工作來制定相應的成本費用標準，其可分解為成本費用指標，從而實現對成本費用的管控。

制造企業內部會計控制現狀分析

（1）內部會計環境不夠科學

就目前制造企業的內部會計控制現狀來看，了解到企業管理層在內部控制意識上相對薄弱，甚至存在著諸多管理層肆意破壞既定的內部會計控制基本程序，致使內部會計控制機制形同虛設，僅對下而不對上。還有部分企業管理層認為，開展內部會計控制工程無法創造出更高的效益，而且還需要占用一定的人員來予以編制，勢必會增加一定的經營成本，進而未對內部會計控制基于高度控制。此外，部分管理層在商討決策上予以忽視，出現獨攬大權現象，尤其是在財務管理上存在著主觀意志主導的問題，極易發生領導管理錢財還兼顧批復錢財的現象。

（2）財務管理模式缺乏高效性

當前，很多制造企業的財務管理部門主要是就企業的財務數據予以管理與處理，且財務部門的實際定位還處于傳統記賬與算賬階段，導致財務部門諸多人員將重心放在會計憑證編制與審核、費用報銷、報稅繳稅與財務報表分析和制作等方面。另外，在庫存管理、預算管理與成本管理等層面，制造企業缺乏高效而完善的財務管理模式。以預算管理為例，制造企業在制定預算時準確度不高，導致在預算編制的相關內容上存在著一定的漏洞與缺陷。就制造企業財務管理現狀來看，時常會發生預算資金和實際的耗費存在巨大出入，如某制造企業A于2014年預算資金是2500萬，然而，其實際耗費資金卻達到3000萬，導致前期的預算額度與實際耗資額度存在著嚴重的出入，勢必會對企業正常運行構成威脅。此外，由于制造企業預算執行能力較差，很多制造企業在執行相關預算時，事前、事中成本預算控制力度不足，進而產生了額外的費用。

（3）組織機構設置不科學

當前，制造企業仍舊延續著傳統計劃經濟的組織機構設計理念，存在著管理者冗雜、管理層次復雜、工作效率較低與機構交叉嚴重等多項問題。規劃與設計組織機構時，企業時常會采取縱向來設置一定的職責與權力，往往會忽視橫向分析，各個部門之間的溝通與交流力度不足，其在整體上協調性也嚴重不足。另外，制造企業監督與內控力度不夠，內部審計工作主要是采取行政干預手段而發展起來的，其在行政命令上較為明顯。而內部審計活動僅僅能滿足負責人的基本需求，致使內控部審計無法實現對上司的監督，也無法對同級進行監督。此外，在內部審計預防錯弊上的重視度嚴重不足，過于重視查錯糾弊，會對內部審計工作效能產生影響。

制造企業內部會計控制措施

（1）增強員工的內部會計控制意識

新時期，為促進制造企業的長遠發展，構建更為健康而和諧的內部會計控制機制，首先，應增強員工的內部會計控制意識，引起管理層與財會人員的重視。企業管理層應明確意識到做好制造企業內部會計控制的重要性，能借助此種內控機制來約束財務與經營決策人員，這在權利行使上也會產生一定的制約，是保證企業資產安全、決策科學的有效途徑。為滿足財務管理的實際需求，財會人員應做到持證上崗，讓財會人員及時學習一定的會計知識點與會計法律法規，及時將會計內控知識點羅列到財會人員技能考核體系之中，以求將內部會計控制制度的作用發揮極致。另外，制造企業應加強對員工內控機制方面的教育工作，可在企業內部全面推行的宣傳與教育工作，可聘請一定的專家來講解具體案例，要求員工的財務管理活動必須要按照企業內部會計控制機制予以執行。

（2）設立明確的內控目標

為促進企業的長遠發展，開展財務管理工作，必須要設定合理的內控目標，才可指引企業朝著正確的方向前進。在內部會計控制上，需要明確內控目標，是提高企業基本經濟效益的有效途徑，便于縮減制造企業的實際生產成本，對生產環節中的各個流程予以監督和管理，以避免出現系列的問題，以確保企業生產流程的真實性與連貫性。對于制造企業而言，每個環節都是十分關鍵的，需要結合具體的目標來不斷努力。此外，企業在制定相關目標時，必須要秉持著客觀、公平的態度，結合企業所處的內外環境來制定合理內控目標，不可盲目的追隨他人，便于企業內控制度的科學執行。

（3）強化企業內控的信息化管理

信息化背景下，為促進企業內部會計控制的高效性，應將信息化技術滲透其中，從而實現對企業內控體系的信息化管理。借助信息化平臺，企業可以高速而合理的收集重要信息，其可為內控管理提供系列的服務，便于促進內控部門的彼此交流與溝通，其可為部門發展與建設提供重要的數據支撐，便于領導者來開展系列的內控管理工作，便于提高內部控制效果。

（4）構建完善的內部審計機制

新時期，制造企業內部會計控制工作的開展，為達到理想的內控效果，做好內部審計工作極為重要。然而，就目前制造企業內控實況來看，很多制造企業卻未設置一定的審計部門，通常是財務部與審計部門相混合的現象，且審計者始終處在財務部門，致使無法更為高效的發揮審計職能。面對此類問題，制造企業應構建專屬于自身的內部審計部門，需要配備上專業的審計人員，主要采取分析、調查與測試等方式來開展系統評價，尋找可能出現的濫用職權、浪費、徇私舞弊與損失等多個漏洞，并提出切實可行的補救措施與改進方案。構建完善的內部監督審計機制，以保證內部控制機制能高效而合理的執行。在內部監督審計機制之下，便于內控機制的科學執行，能防止內部控制機制在具體執行過程中受到相關領導者的具體干擾，能大大提升內控制度的有效性、權威性。在執行相關工作時，制造企業內部審計部門應保持客觀公正的態度，及時從中發現問題并反映出來，對管理層與其他部門的活動予以全面監督，對于企業所存在的問題應責令整改，若未進行整改，應加大懲處力度，健全監督機制，既要具備一定的內部審計制度，還要配備上相應的獎懲機制，從而提升內部控制機制的可行性。

（5）打造高效的信息溝通、傳遞渠道

以《內部會計控制規范一一基本規范（試行）》為基礎，制造企業需要結合此規范中的相關要求來開展經濟活動的科學管理，對整個會計系統予以完善，讓整個快遞系統可精準而及時的提供真實而合理的會計數據與信息。與此同時，制造企業應打造高效的信息溝通、傳遞渠道，要求企業建立一定的越級申訴機制，若員工遭遇制度執行力度不足的現象，員工可越級直接向總經理進行申訴，盡可能的將此類信息匯報方式予以縮短，從而便于快速處理相關問題。

（6）強調控制活動的規范的實施

當前，為促進制造企業的高效運行，應選改善預算控制體系，構建一定的管理機構，對各項職責予以合理分配，進而對整個預算組織體系予以完善。通過對各個部門的有效綜合，進而開展會計內控的合理考核、控制與分析等工作。在預算編制上，必須要緊跟時代發展步伐，主要涉及到固定資產預算、人工薪資預算、銷售預算、成本費用預算與現金預算等多項內容，對整個內控機制予以科學的執行與調整，將責任落實到各個部門，并構建一定的獎懲機制與考核制度。另外，還可在內部控制體系中，推行兩條線收支模式，開展集中化管理與統一化核算，充分發揮好審批制度的重要作用。還要全面把握制造企業財務的實時動態，要把每筆資金流動實況記錄下來，并如實記錄好貨物流動實況。

結束語

基于長遠角度考慮，為促進制造企業的長遠發展，制造企業應建立完善的內部會計控制機制，全面推進內控審計工作，重視對信息化技術的應用，確保各項內控活動的規范開展，以求為企業內部會計控制工作的高效實施提供保障。通過系列的優化與處理措施，便于完善與優化企業內部會計控制體系，企業領導者、管理層應意識到企業的實際發展目標，與時俱進，開拓創新，從而打造更為科學的內部會計會計控制系統，以提高制造企業的財務管理水平，以應對當下行業競爭激烈的形勢。

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