小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制問題與對策

王盼盼

在全球化經(jīng)濟(jì)的今天，小微企業(yè)融資難、融資風(fēng)險(xiǎn)高的問題已經(jīng)越來越顯著。本文介紹了小微企業(yè)融資的方式以及融資的風(fēng)險(xiǎn)，主要對小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行問題分析，并提出解決對策。旨在降低小微企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

小微企業(yè) 融資風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

小微企業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，在推動我國經(jīng)濟(jì)增長、解決城鄉(xiāng)就業(yè)問題地方稅務(wù)收入等方面都起到舉足輕重的作用。小微企業(yè)由于自身資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，普遍存在融資少及融資難的問題。而只有合理安排資金的供應(yīng)，有效控制融資風(fēng)險(xiǎn)，才能保證小微企業(yè)正常的生產(chǎn)需要。

小微企業(yè)的融資特點(diǎn)

融資的渠道按照取得方式不同分為內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資指的是企業(yè)通過內(nèi)部積累來進(jìn)行融資，主要包括企業(yè)本身的資本金、折舊、留存收益。內(nèi)源融資具有成本低與風(fēng)險(xiǎn)低的特點(diǎn)。外源融資指的是企業(yè)對企業(yè)外部的資金進(jìn)行利用，分為直接融資和間接融資。直接融資包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、商業(yè)票據(jù)等方式。間接融資包括銀行信貸資金和非銀行金融機(jī)構(gòu)等。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部資金不足時(shí)，企業(yè)會從外部獲取資金。外源融資的成本和風(fēng)險(xiǎn)相對較高，企業(yè)應(yīng)合理融資。小微企業(yè)融資存在以下特點(diǎn)：

（1）小微企業(yè)內(nèi)源融資不足

內(nèi)源融資對企業(yè)來說是比較好的融資方式，但是在我國大多數(shù)企業(yè)積累內(nèi)源資金的能力比較差。大多數(shù)企業(yè)一味的擴(kuò)大生產(chǎn)，資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)不合理，留存資金不足。還有些企業(yè)處于虧損狀態(tài)更無積累可言。

（2）間接融資依然是小微企業(yè)主要的融資方式

小微企業(yè)的自有資金有限，在資本市場上直接融資比較困難。所以小微企業(yè)只能通過銀行等金融機(jī)構(gòu)來獲取資金。

（3）小微企業(yè)把融資的目光轉(zhuǎn)向了民間融資

因?yàn)槲覈壳暗馁Y本市場發(fā)展不完善，小微企業(yè)在銀行等金融機(jī)構(gòu)難以獲得足夠的資金。民間融資具有成本低效率高等特點(diǎn)，所以企業(yè)把目光放在民間融資，不過這樣會產(chǎn)生巨大的融資風(fēng)險(xiǎn)。

小微企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)外部環(huán)境無法估量使小微企業(yè)在融資過程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)一方面表現(xiàn)為企業(yè)融資的規(guī)模減少，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)融資成本的增加。融資存在的風(fēng)險(xiǎn)直接影響著企業(yè)的發(fā)展和命運(yùn)，甚至關(guān)乎企業(yè)的命運(yùn)。

（1）管理水平低下導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn)高

小微企業(yè)的管理觀念比較落后，內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作缺乏科學(xué)性和管理環(huán)節(jié)薄弱，人員素質(zhì)不高，對市場的潛在需求研究不夠，研制新產(chǎn)品的技術(shù)力量有限，對市場的變化趨勢沒有預(yù)見能力等。由于管理上的種種缺陷，致使小微企業(yè)的后續(xù)力量不足。高開業(yè)率與高廢業(yè)率是小微企業(yè)的主要特點(diǎn)，從而使得銀行等金融機(jī)構(gòu)非常謹(jǐn)慎。小微企業(yè)無論是進(jìn)行直接融資，還是間接融資，都會面臨許多融資障礙，融資風(fēng)險(xiǎn)往往比較大。

（2）小微企業(yè)信用不足

小微企業(yè)信用不足極大程度對企業(yè)融資造成影響。相對于大中型企業(yè)的信息的公開化和容易以極低的成本獲取，小微企業(yè)的信息基本上是內(nèi)部化的、不透明的，銀行金融機(jī)構(gòu)和其他投資者很難通過一般渠道獲得，因此，銀行要向小微企業(yè)提供貸款或投資人要向小微企業(yè)進(jìn)行投資就不得不加大人力資源的投入以提高信息的收集和分析質(zhì)量。這一方面加大了銀行或投資人貸款和投資成本，另一方面也給小微企業(yè)的融資帶來困難，小微企業(yè)的融資存在很大的不確定性。

小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（1）企業(yè)管理者控制融資風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄 小微企業(yè)管理者不重視甚至對控制融資風(fēng)險(xiǎn)持冷漠的態(tài)度，大多數(shù)決策都是企業(yè)的管理者依靠自己的經(jīng)驗(yàn)直接判斷，導(dǎo)致許多小微企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，內(nèi)控制度更無法體現(xiàn)。小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致小微企業(yè)抵御融資風(fēng)險(xiǎn)能力較脆弱。

（2）內(nèi)部控制制度不健全

由于企業(yè)管理者不重視企業(yè)內(nèi)部控制，而且企業(yè)的會計(jì)工作不規(guī)范，導(dǎo)致小微企業(yè)在實(shí)際設(shè)置自己本身內(nèi)部控制制度時(shí)盲目的運(yùn)用，沒有考慮到企業(yè)本身的實(shí)際情況。還有部分小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有做到包含所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理流程中，使得小微企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，從而造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。這主要表現(xiàn)在：一方面，不相容職務(wù)的分離失控。一些不相容的職責(zé)卻由同一人或同一部門承擔(dān)，職務(wù)發(fā)生重合。另一方面，預(yù)算管理不規(guī)范。大多數(shù)小微企業(yè)都不編制預(yù)算或預(yù)算管理中弱化董事會職權(quán)，滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的作用。

（3）內(nèi)部控制監(jiān)督職能弱化

我國大多數(shù)小微企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果，主要原因是大概是以下幾點(diǎn)：一是，企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能作用的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)管理者的主觀意識，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失去了原本的監(jiān)督意義和作用。二是，企業(yè)沒有建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使建立了審計(jì)機(jī)構(gòu)也形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督職能。

（4）企業(yè)會計(jì)工作不規(guī)范

與大型企業(yè)對比，我國的小微企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作比較混亂不規(guī)范。小微企業(yè)規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)比較簡單，企業(yè)管理人員為了節(jié)約成本，造成了一人多崗。有些企業(yè)甚至沒有設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)也存在職責(zé)不清。由于企業(yè)為了節(jié)省成本加上企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，企業(yè)對財(cái)務(wù)人員的要求也比較低，導(dǎo)致小微企業(yè)會計(jì)工作較混亂。

完善小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對策

解決融資難問題對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的，在全球化經(jīng)濟(jì)的今天更是刻不容緩。以下根據(jù)我國小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目前存在的問題，提出完善小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議。

（1）樹立融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意識

小微企業(yè)的管理層首先要重視企業(yè)的內(nèi)部控制，這樣才能強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。只有改善了小微企業(yè)內(nèi)部控制，才能有效應(yīng)對越來越多和不確定的融資風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。只有建立以風(fēng)險(xiǎn)方法和控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，才能有效提升小微企業(yè)管理能力和融資水平，進(jìn)一步適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求。唯有通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御包括融資在內(nèi)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場資源的合理配置，強(qiáng)化小微企業(yè)在市場中的主體地位，實(shí)現(xiàn)其健康有效運(yùn)行，從而推動小微企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（2）提高小微企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管控水平

小微企業(yè)發(fā)生融資風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于小微企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管控手段。因此針對這一問題，小微企業(yè)在融資活動中要不斷加大對財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念教育，培養(yǎng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)融資過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段及時(shí)加以解決。同時(shí)進(jìn)一步明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將融資風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（3）建立小微企業(yè)融資決策過程的控制機(jī)制

企業(yè)融資決策的控制機(jī)制的建設(shè)可以分為以下幾方面：一是，在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的融資要考慮融資的成本和所帶來的收益。融資的成本分為給企業(yè)帶來的融資費(fèi)用與不確定的風(fēng)險(xiǎn)成本。二是，企業(yè)在融資決策時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)對融資的實(shí)際需要確定合理的融資規(guī)模。企業(yè)可以用以前的經(jīng)驗(yàn)去進(jìn)行判斷也可以通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表來進(jìn)行判斷。三是，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇合理的融資渠道和融資結(jié)構(gòu)。通過對比選擇出風(fēng)險(xiǎn)小收益相對高的融資結(jié)構(gòu)。四是，企業(yè)的管理者應(yīng)該根據(jù)國家政策和形式等外部大環(huán)境去選擇合適的融資時(shí)間。五是，通過上邊的步驟分析評估以后制定一套合適的方案，對這個(gè)方案的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

（4）提高企業(yè)的信譽(yù)

小微企業(yè)要對財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理制度進(jìn)行完善，按照現(xiàn)在企業(yè)制度對企業(yè)進(jìn)行改造，把所有權(quán)和管理權(quán)進(jìn)行分離。企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)工作規(guī)范，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，通過平時(shí)的信譽(yù)積累讓銀行等金融機(jī)構(gòu)可以相信企業(yè)，建立良好的合作關(guān)系，從而降低融資難度。再與其他企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時(shí)及時(shí)還款做到不惡性拖延債務(wù)，長期積累企業(yè)的信譽(yù)，降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

（5）建立和完善融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)制度

我國現(xiàn)在的小微企業(yè)的管理者對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠，沒有建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度。小微企業(yè)應(yīng)該逐步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)在融資過程中的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。為了保障內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)運(yùn)營的作用，必須要保障其獨(dú)立性。只有保證了其獨(dú)立性，才能發(fā)揮對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督作用。對企業(yè)融資的方案的可行性、執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，才能提出對企業(yè)實(shí)際情況的針對性意見，從而達(dá)到降低融資風(fēng)險(xiǎn)的目的。

綜上所述，小微企業(yè)只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重要性的意識，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，改善企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作，才能有效應(yīng)對越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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