淺談基于中小型高新裝備制造企業的財務分析系統構建的幾點思考

潘麗靜

近些年來，全球新經濟模式發展迅猛，財務職能急需轉變，符合企業需求的財務分析系統越來越受到企業管理者及財務人員的重視。科學構建與企業相匹配的財務分析系統、合理使用相關的財務分析成果，慢慢成為影響企業生存與發展的關鍵因素。

中小型

高新裝備制造企業

財務分析系統 構建

前言

中小型企業經營規模小，人財物資源有限，面面俱到的構建財務分析系統，往往造成層次不鮮明、目標不明確、重點不突出、使用成效差的局面，無法為企業管理者及時提供有效的財務預警、對策建議及決策依據。企業應當依據企業發展戰略規劃，與實際業務相結合，合理確定分析目標，靈活運用財務理論依據，采用科學的財務分析方法和手段，并通過相應的信息處理技術，完成財務數據分析。本文立足中小型高新裝備制造企業，在如何構建與之相匹配的財務分析系統方面，提出幾點思考。

財務分析系統構成模塊的選擇

中小型企業資源有限，而高新裝備制造企業又具備資金需求大、運營周期長、項目工藝復雜、利潤高但風險不確定等特點，因而，對于中小型高新裝備制造企業而言，概而全的分析模塊只能讓財務分析流于形式，無法達到實際目的及預期效果。

（1）依據企業發展戰略規劃

財務分析系統的構建首先離不開企業發展戰略規劃的設定范疇，因此，財務分析模塊的選擇，應當首先合理剖析企業的外部環境及內部的優勢和劣勢，以企業長期發展目標及短期實施計劃作為構建系統的基石，充分考慮企業自身發展需求。

（2）結合企業實際業務

在結合企業自身發展需求的前提下，緊跟“業財融合”的財務轉型現狀，財務分析系統的構建必然要將財務、業務及信息技術處理緊密結合在一起，多視角、重判斷、精計算、巧溝通。合理選擇重點項目、重要口徑、關鍵環節，巧用輔助管理、對外報告、內部報表、表外信息等數據，科學運用相關軟件、網絡等信息處理技術。

（3）常規分析與重點分析

常規分析，從財務分析的具體內容看，可包含資產、往來、報表、稅費、期間費用等分析；從財務分析方法手段看，則可包含財務報表、財務指標、財務比率、財務預警、財務綜合評價等分析。

重點分析，從企業行業類型看，可關注工業企業的成本分析、金融企業的融資擔保分析、零售行業的庫存分析等；從財務數據分析看，可關注財務指標、預算執行、專項財務、財務審計聯查等分析。

企業應當將普遍關注的常規分析目標與自身的重點分析目標相結合，但要根據實際情況進行不同比重的規劃安排。

（4）財務分析系統的構成模塊

簡言之，即財務分析系統構成的各個子系統。構成模塊可涵蓋財務報表分析系統、預算分析系統、貨幣資金分析系統、成本分析系統、擔保分析系統、稅費分析系統等。企業應當依照自身現狀及需求進行合理選擇。

財務分析系統構建的實施

初步確定財務分析系統構成模塊之后，企業應當設計和制定與本企業相適應的財務分析原則和具體實施程序。

（1）財務分析原則

1.目的明確原則

顧名思義，財務分析時應注意層次分明、目標明確、重點突出。

2.動態分析原則

不能僅僅陷入數據海洋，而要用發展的和動態的眼光去看待企業的戰略和執行。

3.系統分析原則

企業應當通過數據分析財務系統內部各層次的構成要素和相互聯系，對企業的外部廣泛聯系進行雙向反饋和評價分析。

4.成本效益原則

在市場經濟環境下，經濟效益始終是企業管理追求的首要目標，財務分析的成本管理也應與企業的整體經濟效益直接聯系起來，以盡可能少的成本付出，創造盡可能多的使用價值。

5.實事求是原則

從實際對象出發，以事實為依據。

（2）財務分析程序

1.確立分析目標

明確分析主題，篩選分析內容，確定分析目標。

不同使用者，對財務分析內容的要求不完全相同，企業所確定的分析目標則不盡相同。例如：公司的債權人關注公司的償債能力，通過流動性分析，可以了解公司清償短期債務的能力；投資人更加關注公司的發展趨勢，則應側重公司營利能力及資本結構的分析；公司經營者對公司經營活動的各個方面都必須了解，尤其還必須了解本行業其他競爭者的經營情況，以便今后更好地為本公司銷售產品定價，因此更需要關注企業項目的成本分析；而企業某個部門負責人，在完成公司下達各項任務指標的過程中，更側重本部門的績效考核情況，因而會格外關注該利潤中心的預算執行分析。

2.明確分析范圍

在分析目標確立的基礎之上，企業在明確分析范圍時應當堅持分析凈效益最大的原則，剔除統計重復、使用價值低甚至無效的因素及范圍。

3.收集分析素材

盡快著手搜集有關經濟資料，是進行財務分析的基礎。

財務分析系統構建初期，企業要掌握盡量多的資料。以財務報表分析的信息基礎選擇為例，內部信息基礎可參考基礎財務報表、財務報表附注、審計報告、年度財務報告和中期財務報告、管理用財務報表、成本報表、預算報表等，外部信息基礎可參考行業信息與產業政策、宏觀經濟政策與信息等，表外信息基礎則可參考有關的會計政策披露、預算信息和輔助信息的披露、分布信息披露及人力資源信息的披露等。

隨著財務分析系統慢慢成熟，分析素材的收集則應當適時的取舍有度。

此外，分析素材收集后，應當整理其時間序列，檢查核實其真實性，特殊事項單獨備注。

4.確定分析評價標準

企業依據實際需求及工作效率原則，適當采取經驗標準、行業標準、歷史標準、預算標準、績效考核標準等，作為財務分析評價的標準。

5.選擇分析方法與形式

財務分析方法如指標分析、比率分析、綜合分析、專項分析等，也可與對比、結構、趨勢、因素圖解等圖解分析法相結合。

財務分析形式如內部分析與外部分析、靜態分析與動態分析、全面分析與專項分析、財務報表分析與內部報表分析等。

以貨幣資金分析為例，通過比率計算及結構對比，了解貨幣資金的靜態構成；通過內部報表與外部報表對比，區別了解自有資金及專項資金的使用效率；通過長期的同口徑跟蹤反饋，了解貨幣資金的動態發展趨向；再通過其與現金流量表分析相結合，反向了解現金流量的運行質量等。

6.得出分析結論及財務預警

充分掌握素材資料，運用特定分析方法形式來比較分析，由此反映公司經營中存在的問題，并分析問題產生的原因，得出相應的結論警告，才能輔助公司及有關部門作出相關決策。

以資產項目質量分析為例，可對貨幣資金、商業債權、存貨、其他應收款、固定資產、在建工程、無形資產、開發支出、長期股權投資、投資性房地產等進行總結，發現問題，提出問題；再以其中的應收款項的質量分析為例，可分析出賒銷規模如何、壞賬損失風險大小及壞賬準備計提是否充足、企業所處市場的營銷難度等，方便企業對營銷相關環節的運行情況進行跟蹤和調整。

注意，分析結論應當主次分明、簡明扼要，財務預警應當闡明利害、醒目突出。

7.提出對策建議

將分析結論及財務預警反饋至不同使用人的同時，應當適時提出合理化對策和建議，并且緊密承接分析結論及財務預警，對策建議應當科學合理、鮮明直接。

涉及中小型高新裝備制造企業的幾個特殊關注點

如前文所述，中小型高新裝備制造企業人財物資源有限，但是資金需求量大、項目運營周期長，進行財務分析時可特殊關注以下幾點。

（1）資金使用效率及趨向分析

資金使用效率及趨向是中小型高新裝備制造企業的首要關注點，企業應當關注應急資金警戒線設置及保有量是否合理并得到有效控制、自有資金流向趨勢是否與運營預算及項目的采購和銷售計劃吻合、專項資金是否嚴格執行專款專用的要求等。

（2）項目成本分析

高新裝備制造企業項目工藝復雜，企業應當關注開發支出及成本核算是否合理且足以同步反映項目的預期進程、項目總體成本構成是否與報價單預算趨同、各項目盈虧平衡點如何影響企業利潤等。

（3）項目合同執行分析

尤其注意大額項目承攬合同執行分析和采購合同執行分析。

一方面，企業應當關注資金的收付是否與合同條款一致，監測項目資金運轉質量，能否保證項目順利進行；另一方面，關注銷售采購發票及出人庫的執行是否與項目進程一致，監測項目利潤真偽，是否存在虛增收入、預提成本等人為調整利潤的情況；此外，以項目合同執行為切入口，逆向監測并分析產供銷存供應鏈的內部控制執行情況等。

結束語

由此可見，以系統理論為基礎，科學設計構成框架，合理運用相關技術，構建符合行業特征及企業自身發展需求的財務分析系統，不僅是新形勢下有效發揮財務職能的關鍵途徑，更是支撐企業生存發展的重要保障。

[1]楊孝安、何麗婷，財務報表分析[M]，北京：北京理工大學，2017

[2]代碼重用技術在財務管理系統開發中的應用[J].嚴薇薇，劉弦，李小白.科技廣場.2010（01）

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