關于禾乃食品有限公司全面預算管理分析

黃彬彬

全面預算管理是一個將企業斷南問題與企業的系統相結合，以比解決企業內部各部門的問題管控方式，因其獨特的性質得到了企業領導者的高度重視。基于此，本文選擇禾乃食品有限公司為分析對象，重點探討了禾乃公司實施全面預算管理中存在的問題，并結合公司實際發展情況提出了相應解決的建議與對策。

全面預算管理 效益 問題 對策

全面預算管理是企業的一項經濟管理活動，是能反映企業未來一定時期內的收入與支出具體情況的。在二十世紀的二十年代初，全面預算管理首先出現在通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，并逐漸慢慢滲透向其他領域。本文通過梳理企業預算管理制度、實施全面預算管理的相關基礎理論，分析我國企業在實施全面預算管理過程中的核心步驟，并找出全面預算管理中存在的核心問題，并提出相應的改進策略和問題解決措施，以期企業能夠實現目標利潤。

全面預算管理概述

美國著名學者羅蘭認為，企業的預算管理是由企業的預期目標（愿景）設定，有利于企業管理者實現心中藍圖，全面預算由投資預算、經營預算和財務預算構成，反映企業未來的財務預期指標和經營成果。

禾乃食品有限公司企業全面預算管理現狀

（1）禾乃食品有限公司簡介

禾乃（菲律賓）食品有限公司主營銷售糧食、蔬菜、調味品、兒童果凍、薯片、巧克力等產品。公司重視核心技術的研發與應用，為消費者提供質優、差異化的產品和服務。

（2）禾乃公司全面預算管理現狀

1.禾乃公司全面預算管理的組織機構

禾乃公司以董事會為決策機構，其對企業銷售部、營銷部、生產等部、研發部門進行領導與管理。同時為預防企業出現董事群體出現管理問題，企業設置了監事會對其進行監督。但從企業組織結構圖中可以看出企業決策與協調主要為董事會、管理委員會與評價委員會，財務部門屬執行單位，不具備決策權力，也不具備協調功能。

2.企業各設備費用情況

2015年禾乃公司經營得較好，高層欲在15年末16年初購進大型生產流水線價值1500萬，擴大生產規模提高生產力，以期在2016年賺取更大的利潤。2017年禾乃公司部分設備故障，發生維修支出行為，設備費用實際支出總額為500萬元，比預算指標增加500萬元，是因為企業相關人員未能及時發現企業生產設備發生異樣進而發生了大型設備故障，使得預算數額與實際數額產生差異；2016年未發生固定資產的更新與采購，因此未發生預算數額與實際數額的差異；2015年由于公司取消了設備購置計劃，當年實際數額為0，預算數數額比計實際數多1500萬元。

3.禾乃公司利潤情況

利潤預算是預算期內企業經營活動成果的一種量化體現。都說現金像企業的周身血液，利潤就像企業的靈魂，企業各項預算的最終都要在利潤預算表上匯總體現。企業實施全面預算管理，使企業的預算更加精細化和科學化洛年份的實際利潤額均較計劃數額有所降低，其中2017年預算數與實際數差異較大。可見年初制定利潤計劃時考慮的不夠全面，未合理有效的制定利潤計劃，企業對利潤預算缺乏一定的控制力。

禾乃公司全面預算管理的改進建議

（1）健全全面預算管理的組織機構

一是，確定全面預算管理專委會對企業的職責。全面預算管理專業委員會應充分了解企業的基本經營情況，匯總所有職能部門的預算要求，并根據各項預算信息編制各部門的預算要求，向總經理辦公室上報，進行審核。有利于促進各部門之間的合作，鼓勵全員參與預算的管理，并對企業的方案執行進度進行及時的監督與管理，形成報告，經上級審核。二是，明確預算管理委員會對各個預算職能部門的職責。全面預算管理委員會應在各個部門、各個單位在遇到預算管理問題時，及時協調與解決問題，并及時傳達企業的預算要求；制定全面預算管理的工作計劃，并及時傳達至各個相關職能部門；明確全面預算管理工作的審核標準，嚴格的審核企業各部門的預算情況；制定成完整的預算方案。三是，構建企業完善的全面預算管理的組織網絡機構。為突顯出企業全面預算管理的作用，大力推進預算管理工作開展。

（2）優化全面預算的編制程序

“自上而下”，或者“自下而下”都存在缺點，而上下相結合的模式匯集了

“自上而下的模式”和“自下而上的模式”的所有優點，并經過二者協調發展，最終形成了上下級相互結合、相互協調，上下級全部同意的方案。因此，上下結合相模式能夠體現出企業較強的公正性和公平性，這種編制方式有利于全面預算效率的充分提高。因而，這種模式在組織中較為被管理者推崇。

（3）提升預算執行和控制的效果

組織企業的全體員工參與全面預算管理工作，是企業進行全面預算管理的必然要求。在企業中，每一位員工都是全面預算管理流程中的執行者和參與者，預算管理組織應逐步分解預算管理的總體目標，將每一位員工的權利、職責、利益在實處落實，充分調動企業中每一位員工的主動性和積極性，使員工充分認識到對自身的監督與控制的重要性，將預算的作用發揮到最大化。

本文針對禾乃公司全面預算管理中的四個主要問題，包括預算組織結構不健全、預算管理控制力度不夠，提出了相對應的問題解決策略，包括健全組織結構，全面優化預算編制程序等。目的是為企業提出具有借鑒性意義，行之有效的全面預算管理機制，為企業的長期發展和長遠利益提供有力的保障。而由于作者水平限制，本次分析未對全面預算管理制度進行深刻分析與總結，這是本次分析中存在的不足。