資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分?jǐn)偤娃D(zhuǎn)移

楊芳

資產(chǎn)評(píng)估是一門專業(yè)性強(qiáng)且具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，隨著越來越多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)袍和執(zhí)業(yè)人員卷入相關(guān)法律訴訟案件現(xiàn)象的發(fā)生，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)引起了行業(yè)內(nèi)人員和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)B是刻不容緩。本文基于評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員的角度探討評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移，以降低從業(yè)人員所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

從廣義上講，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的單位和個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所遭受損失的可能陛，從狹義上講，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)而可能面臨的經(jīng)濟(jì)損失，行政處罰，法律責(zé)任等，二者的區(qū)別在于受損失的主體范圍的不同，也有學(xué)者稱后者為資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文所指資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為狹義上的風(fēng)險(xiǎn)，主要針對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員，而且是在其具有必需的專業(yè)素質(zhì)的前提下而可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，即評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員不存在道德上的舞弊行為和專業(yè)能力不足的情況。

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步于20世紀(jì)80年代末，作為獨(dú)立的專業(yè)第三方，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)起著十分重要的中立作用，其估價(jià)結(jié)果往往影響許多決策，在資產(chǎn)重組、并購等重大活動(dòng)中均起到了價(jià)值判斷的作用。但是僅有近三十年的發(fā)展，無論是法制建設(shè)，還是行業(yè)制度，都發(fā)展相對(duì)滯后。近年來，更是越來越多的評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員卷入糾紛，引發(fā)討論。雖然不可否認(rèn)，許多糾紛的發(fā)生是由于執(zhí)業(yè)人員專業(yè)能力不足或主觀上的錯(cuò)誤，但還是存在許多糾紛源于其他客觀原因，而這些糾紛的結(jié)果往往對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員不利，造成了極大的聲譽(yù)損失。因此，在沒有充分的法律支持和行業(yè)支持的情況下，從業(yè)人員為了保障自己的合法權(quán)益，以及推動(dòng)行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員更需要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重視，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偤蛯Ｒ啤?/p>

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)

要做到防范風(fēng)險(xiǎn)，首先得對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)大概的認(rèn)知，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移，是建立在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上。在接受業(yè)務(wù)委托之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，要全面考量可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)這些因素制定出相對(duì)應(yīng)的防范措施。 首先，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員要了解被評(píng)估單位的具體情況，重點(diǎn)是被評(píng)估單位和其主管人員的信用狀況。資產(chǎn)評(píng)估是一門建立在大量信息基礎(chǔ)上的專業(yè)，信息的準(zhǔn)確度對(duì)估價(jià)結(jié)果有著重大作用，如果被評(píng)估單位和其主管人員的信用度越高，其所提供的信息越準(zhǔn)確，評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的評(píng)估結(jié)果越貼近實(shí)際，他們所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越低。

其次，評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員要了解被評(píng)估資產(chǎn)的具體隋況，包括預(yù)估金額，評(píng)估事項(xiàng)的復(fù)雜程度等。實(shí)際上，評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員可以憑借對(duì)評(píng)估資產(chǎn)的初步認(rèn)識(shí)，大致評(píng)估被評(píng)估資產(chǎn)所涉及的大概金額，并從評(píng)估目的，評(píng)估事項(xiàng)性質(zhì)等估計(jì)其復(fù)雜程度，其涉及金額越大，評(píng)估事項(xiàng)越復(fù)雜，評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。

此外，業(yè)務(wù)委托書的簽訂程序和內(nèi)容應(yīng)該受到評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的充分重視。評(píng)估業(yè)務(wù)委托書的簽訂一定要符合合同法的相關(guān)規(guī)定，遣詞造句要精確到位，對(duì)于一些潛在的特殊情況及其權(quán)利義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在委托書中明確指出，以免引發(fā)事后糾紛。

項(xiàng)目實(shí)施前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是評(píng)估的第一步，其工作看似簡(jiǎn)單，卻不容忽視，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用起到了把關(guān)的作用，特別是對(duì)于大型評(píng)估項(xiàng)目而言，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員一定要嚴(yán)格執(zhí)行，盡量做到事前無漏洞。

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)?/p>

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偸侵笇⑴c相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)由評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員和其他單位或個(gè)人共同承擔(dān)。隨著承擔(dān)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主體增加，每個(gè)人所承擔(dān)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也就越小，主要通過以下三種方式進(jìn)行：

（1）利用專家工作。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)強(qiáng)，涉及范圍廣，內(nèi)容程序復(fù)雜，但是每個(gè)執(zhí)業(yè)人員的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)，能力等方面都是有限的，不可能勝任所有類型的評(píng)估業(yè)務(wù)，對(duì)于一些比較復(fù)雜的評(píng)估業(yè)務(wù)，例如專業(yè)性較強(qiáng)的機(jī)器設(shè)備的技術(shù)參數(shù)的確定，重大企業(yè)并購評(píng)估等，評(píng)估機(jī)構(gòu)可以考慮接受專家的指導(dǎo)，聆聽專家意見，甚至聘請(qǐng)一些專家參與相關(guān)工作，進(jìn)行長(zhǎng)期合作，避免出現(xiàn)專業(yè)能力勝任不足的狀況，以達(dá)到降低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）加強(qiáng)與其他評(píng)估機(jī)構(gòu)的合作。在資產(chǎn)評(píng)估中，有的項(xiàng)目工作內(nèi)容繁多，程序復(fù)雜，特別是在一些企業(yè)價(jià)值評(píng)估，我國(guó)大部分還是用單項(xiàng)資產(chǎn)加和法的情況下，單獨(dú)的評(píng)估機(jī)構(gòu)可能難以全面展開工作，既達(dá)不到好的效果，又耗費(fèi)大量的時(shí)間，不符合成本效益原則。其實(shí)，最好的解決措施是拒絕接受此類委托以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，然而，在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的情況下，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將部分或全部業(yè)務(wù)再委托給其他評(píng)估機(jī)構(gòu)，謀求雙贏。

（3）實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核指在評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員形成重大結(jié)論或出具評(píng)估結(jié)果之前，由其他未參與此項(xiàng)目的專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)核評(píng)價(jià)。參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以是本評(píng)估結(jié)構(gòu)內(nèi)部人員，也可以是其他人員，但是，必須保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人選有相應(yīng)的專業(yè)能力和獨(dú)立于相應(yīng)項(xiàng)目。

通過資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偅趸嗽u(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的影響，某種程度上保證了評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而降低了其所面臨的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移

資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是指將評(píng)估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員所面臨的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移至其他單位和個(gè)人。一項(xiàng)評(píng)估工作涉及到三方人員：評(píng)估機(jī)構(gòu)，被評(píng)估單位和評(píng)估報(bào)告使用者，評(píng)估機(jī)構(gòu)接受被評(píng)估單位的業(yè)務(wù)委托，對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)，并出具評(píng)估報(bào)告，因此，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移有兩條途徑：

（1）將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至被評(píng)估單位。正如上文所言，資產(chǎn)評(píng)估是一門建立在大量信息基礎(chǔ)上的專業(yè)，而這些信息部分依賴于被評(píng)估單位提供，如若被評(píng)估單位出于自身利益考慮，故意提供虛假信息，將導(dǎo)致估價(jià)結(jié)果嚴(yán)重偏離真實(shí)價(jià)值，因此，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估行業(yè)內(nèi)建立信息負(fù)責(zé)制。評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員為自己所收集或推理出的信息負(fù)責(zé)，被評(píng)估單位為其所提供的信息負(fù)責(zé)，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員應(yīng)采取相對(duì)應(yīng)的措施檢測(cè)這些信息的可靠性，當(dāng)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員由于使用被評(píng)估單位提供的虛假信息導(dǎo)致估價(jià)結(jié)果偏離真實(shí)價(jià)值引發(fā)糾紛時(shí)，且存在證據(jù)顯示評(píng)估人員在評(píng)估過程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，此類糾紛所產(chǎn)生的后果應(yīng)由被評(píng)估單位部分或全部承擔(dān)。

（2）將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至報(bào)告使用者。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)性強(qiáng)，所出具的評(píng)估報(bào)告由非專業(yè)人員使用可能容易造成誤解，導(dǎo)致結(jié)果使用錯(cuò)誤。因此，一方面評(píng)估人員要規(guī)范評(píng)估報(bào)告。例如評(píng)估專業(yè)術(shù)語的使用應(yīng)該統(tǒng)一，比如公允價(jià)值，公允市場(chǎng)價(jià)值等價(jià)值類型的稱呼應(yīng)該規(guī)范；評(píng)估報(bào)告應(yīng)該使用統(tǒng)一的格式，內(nèi)容全面規(guī)范，評(píng)估人員要認(rèn)真遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定，在報(bào)告中盡量詳細(xì)描述可能發(fā)生的特殊狀況；評(píng)估人員要使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼Z言，嚴(yán)禁使用模棱兩可易誤導(dǎo)報(bào)告使用者的語言。另一方面，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員應(yīng)該提供評(píng)估報(bào)告閱讀咨詢，為報(bào)告使用者解決疑惑，出具評(píng)估報(bào)告不應(yīng)該就是評(píng)估工作的終點(diǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員有義務(wù)提醒報(bào)告使用者正確的使用評(píng)估報(bào)告。

結(jié)論

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)評(píng)估項(xiàng)目都會(huì)面臨的不可避免的狀況，只有采取適當(dāng)?shù)拇胧┍M可能的降低和減少，才能推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。文章從風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移角度探討了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員如何在實(shí)務(wù)中保障自己的合法權(quán)益。但是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偱c轉(zhuǎn)移僅僅是弱化了評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員所面臨的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，真正解決此問題的措施還在于促進(jìn)法律制度的建設(shè)，和相關(guān)程序，方法等的完善，以及加強(qiáng)監(jiān)管力度。

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