稅收分權與地方政府規模

賀茜 張婉紫

本文使用我國30個省2007-2015年的面板數據，建立固定效應模型，使用稅收分權總體指標和人均指標，研究稅收分權對地方政府規模的影響。結果表明，稅收分權對地方政府規模具有顯著的正向影響并存在地區差異，相比東部地區對中西部地區影響更大。

稅收分權

地方政府規模 地區差異

隨著分稅制改革的不斷推進，民眾對公共服務的需求日益提高，政府規模不斷擴大。但日益膨脹的政府規模造成運轉成本的提高與運行效率的降低。如何限制政府規模并提高公共服務供給效率是實行財政分權的一項重要目標。我國對財政支出實行分權管理而對稅收實行一定集權管理，中央政府擁有較強的宏觀調控能力，但可能會降低地方政府的財政支出效率。

稅權劃分是財政分權的重要內容。財政收入分為稅收收入和非稅收入，賦予地方政府自主支配的財力規模不同，對其行為模式產生的影響也不同。

文獻綜述

沈偉（2008）較早提出稅收分權這一說法，使用各省人均稅收收入與全國人均稅收收入的比值衡量稅收分權，結論為分權和集權均表現出阻礙經濟增長的作用。單新萍，盧洪友（2011）用地區財政稅收收入與全國稅收收入之比和地區人均稅收收入與全國人均稅收收入之比衡量稅收分權，結論為稅收分權與經濟增長呈U形關系。胡志勇，盧以恒（2015）較早研究稅收分權對地方政府規模的影響，用各省地方稅收收入與地方財政總收入的比值衡量稅收分權，結論為影響不顯著。

國內已有文獻大部分從財政分權角度研究對地方政府規模的影響，從稅收分權的角度研究的文獻很少。孫群力（2009），郭慶旺（2010）等人的研究結果均為財政分權度的提高會導致更多的地方政府支出。

模型設置與變量說明

（1）計量模型

采用2007-2015年的我國30個省（除西藏）的面板數據，數據來源于國家統計局。Hausman檢驗結果表明建立固定效應模型更好。模型為：

govtsizeit=αi+β1TDit+β2FAit+β3gdpit+β4openit+β5youngit+β6unemployit+εit

（2）變量選擇

被解釋變量為地方政府規模，用地方財政一般預算支出與該地區生產總值的比值衡量。

解釋變量為稅收分權，包括總體指標TD和人均指標PTD。將各省地方財政稅收收入與國家稅收收入之比作為稅收分權總體指標，各省人均地方財政稅收收入與人均國家稅收收入之比作為稅收分權人均指標。

財政自主度FA，用地方財政一般預算收入與地方財政一般預算支出的比值衡量，反映地方政府依靠自有財政收入為財政支出融資的能力，衡量財政轉移支付對地方政府規模的影響。

控制變量：

經濟發展水平。根據瓦格納法則，隨著人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重將提高。用人均實際GDP衡量，預計系數為正。

經濟開放程度。貿易開放使產出結構改變，故政府支出在總產出中的份額改變，地方政府規模變化。我國東中西部地區經濟發展不平衡，東部經濟開放程度更高且政府規模更小，猜測可能為負相關關系。用經營單位所在地進出口總額占地區生產總值的比重衡量，預計系數為負。

少年人口比例。教育支出是地方政府支出中最重要的支出之一。用0-14歲人口數占人口數的比值衡量，預計系數為正。

失業情況。失業人數越多的地區政府的社會保障支出規模會改變。用城鎮登記失業率衡量，預計系數為負。

實證分析

（1）回歸結果

為減弱數據的異方差性，對所有變量取自然對數。稅收分權總體指標的系數為0.391，人均指標的系數為0.260，均在1%顯著性水平下顯著。表明稅收分權與政府規模存在顯著的正向關系，對地方政府規模有擴張作用。目前我國稅權分配現狀為立法權高度集中于中央。在地方政府可獲得財政資源一定的條件下，隨著稅收分權度的提高，地方稅收收入增加，非稅收入和制度外收入相對減少，對其規模產生顯著的擴張作用。

財政自主度的系數分別為-0.745和-0.683，均在1%顯著性水平下顯著，對地方政府規模有顯著的負向影響，轉移支付制度可在一定程度上限制地方政府規模。

控制變量符號符合預期。經濟發展水平對地方政府規模有顯著的正向影響，驗證了瓦格納法則。發達地區對地方政府職能需求小于落后地區，市場經濟可發揮更大作用。經濟開放程度有顯著的負向影響。少年人口比例有顯著的正向影響。失業情況的影響不顯著。

（2）分地區回歸結果

為了探尋不同地區的影響，將數據分為東部11個省份與中西部19個省份。對于東部地區，稅收分權總體指標與人均指標的系數分別為0.589和0.371；對于中西部地區，系數分別為0.314和0.264。四個變量均在1%顯著性水平下顯著。分地區稅收分權對地方政府規模的影響相似，對中西部地區的影響更大。東部地區在經濟資源稟賦上具有明顯優勢，市場化水平更高，地區經濟的增長對政府的投資依賴程度較低，弱化了地方政府規模的擴張動機.因而財政支出效率相對較高。

政策建議

（1）適當增加地方政府的稅權。地方政府更了解轄區內居民的偏好，增加稅權有助于發揮其優勢，可改善目前地方政府存在的事權與財權不對稱問題，減弱擴張政府規模的動機。

（2）完善轉移支付制度，提高地方財政自主度。目前地方政府在很大程度上依賴財政轉移支付彌補財政收支缺口，不僅降低了地方政府財政支出效率，也使其無法提供足夠的公共服務。提高其財政自主度有利于實現財權與事權的統一，減弱擴張政府規模的動機。

[1]沈偉.試析中國稅權劃分對經濟增長的影響[J].稅務研究，2008（10）：49-51.

[2]單新萍，盧洪友.稅收分權與經濟增長——基于省際面板數據的實證分析[J].當代財經，2011（5）：41-47.

[3]胡志勇，盧以恒.中國稅收分權與地方政府規模的實證分析[J].財政研究，2015（6）： 46-50.

[4]孫群力.地區差距、財政分權與中國地方政府規模[J].財貿經濟，2009（7）：56-61.

[5]郭慶旺，賈俊雪.財政分權、政府組織結構與地方政府支出規模[J].經濟研究，2010（11）： 59-72.