關于促進中小企業發展的稅收政策研究

王琮

改革開放以來，我國中小企業發展迅速，是國民經濟的中堅力量，促進中小企業更好更快發展顯得尤為重要。本文主要從稅收政策的角度出發，通過分析我國目前中小企業的發展現狀，指出了我國現行關于中小企業的稅收政策中存在的不足，對進一步完善促進我國中小企業發展的稅收優惠政策和稅收征管服務提出了幾點建議。

中小企業 稅收政策 建議

改革開放后，我國中小企業以突飛猛進的發展速度，在吸收就業，發展經濟，促進創新和完善市場制度建設方面發揮著重要作用。完善中小企業政策支持體系，減輕中小企業的不合理負擔是當務之急。本文將從稅收政策方面進行分析，減輕中小企業稅收負擔，以促進其更好地發展。

我國中小企業發展現狀分析

（1）發展主體不斷壯大，經濟貢獻不斷提高

中小企業對于國民經濟和社會發展的力量不可忽視。中小企業占全國企業總數的99%以上，其中工業總產值占比60%，實現利稅占比40%，出口總額占比60%。我國中小企業的發展不斷壯大，經濟貢獻能力不斷提高。

（2）政策環境不斷完善，積極解決融資問題

目前為止，我國已經出臺多個綜合性政策文件和法律，它們基本構成了我國特色的中小企業相關法律、政策體系的總體框架。國家不斷增加中小企業貸款規模，拓寬中小企業融資渠道。

（3）企業生存壓力大，機遇與挑戰并存

面對激烈的市場競爭，我國中小企業依然肩負著較重的負擔，面臨著沉重的生存壓力。由于企業自身素質問題，缺乏技術創新和產品創新，缺乏市場競爭力；經營成本不斷提高，稅收負擔過重；同時，資金實力，科研創新，人力資源等各方面都不斷面臨新的挑戰。

現行相關稅收政策的問題

目前，促進中小企業發展的稅收政策很分散，在我國沒有形成一個完整的體系，缺乏連續性和系統性，并且真正針對中小企業發展的稅收政策并不多，起到的扶持作用并不大。

（1）企業所得稅

1.條件苛刻，門檻較高，扶持力度不夠。目前法律對中小企業的優惠，主要是降低小型微利企業的稅率，針對大部分中小企業的優惠措施相對較少。同時，很多優惠政策條件苛刻，多數企業并不在受益范圍內，使得很多優惠政策的實際效應不斷減弱。

2.費用列支標準過嚴。《企業所得稅法》對企業各項費用支出項目都嚴格規定了稅前列支限額，但其中一些比例已追不上經濟發展和企業成長的速度，其費用標準未能與企業購買力水平掛鉤，使得在創辦前期的中小企業稅收負擔增大。

（2）增值稅

由于中小企業自身條件的限制，很多企業的會計核算水平和生產經營規模達不到一般納稅人的標準，未能納人增值稅的進項抵扣的范圍。導致很多小規模納稅人的中小企業經營受阻，使得其在市場競爭中占據不利地位。

（3）營業稅

我國產業結構不斷調整，正大力發展第三產業。第三產業是我國中小企業比較密集的領域，營業稅中存在著重復征稅、稅率不統一、稅收負擔重等諸多問題。盡管已經開始實行營業稅改增值稅，但有些中小企業由于上一級供應商規模小，無法開具增值稅專用發票，由于稅基沒有變化，但適用稅率增加，企業稅負不降反增。

總體來看，我國關于促進中小企業的稅收政策相對零散，缺乏穩定性和系統性；優惠形式單一，范圍相對狹窄；各項優惠政策門檻要求高，受益企業范圍窄小；稅務部門對中小企業的重征管、輕服務，使得中小企業不能得到及時有效地指導和幫助，對企業的稅收負擔和稅務部門的征管效率都造成了影響。

完善我國中小企業相關稅收政策的對策

為了更好地發揮中小企業在國民經濟中的重要作用，盡快完善我國有關中小企業的稅收政策，使中小企業處于良好的政策環境，穩步發展。在此提出幾下幾點建議：

（1）完善企業所得稅制度

1.擴大小型微利企業范圍，降低中小企業所得稅稅率。我國可根據目前中小企業的發展情況，適當調高年應納稅所得額30萬元的限制，拓寬優惠主體范圍，并且借鑒其他國家的稅率設置，進一步降低中小企業的優惠稅率至15%，為促進高新技術產業的中小企業發展，可對其降低優惠稅率至10%。

2.改變對中小企業各種費用的稅前列支標準。由于中小企業經營規模和人力資源有限，和一般企業設置同樣的標準，不利于其公平競爭。因此，規定一個年利潤額界限，使中小企業分別處理。

（2）完善現行增值稅、營業稅制度

1.降低增值稅一般納稅人標準，擴大進項抵扣范圍，放寬小規模納稅人開具專票的限制。對于雖未達到銷售額標準，但財務、會計制度健全并可有效控制其產銷環節，能提供真實、準確稅務資料的小規模納稅人企業，經批準可視為一般納稅人，進行進項稅額抵扣，以提供中小企業公平的競爭環境。

2.將現行增值稅和營業稅的“起征點”改為“免征額”。鑒于中小企業的發展速度，改為“免征額”后，納稅人僅針對超過標準部分納稅，若今后同時提高免征額幅度，則會大幅度減輕中小企業稅收負擔。

（3）優化稅收征收管理和納稅服務

1.督促企業逐步完善財務管理，引導企業自行健全會計核算，推進查賬征收。對會計核算能力較差的企業，推行稅務代理制度，為其提供完備的稅務咨詢、代理。強化稅收管理人員的培訓，提升業務素質，從而提高整個集體的管理能力和水平。

2.簡化中小企業辦稅流程。很多中小企業納稅意識淡薄，財務制度不健全，由于自身限制，增加了報稅、納稅成本和難度。因此，簡化中小企業納稅申報流程，節省納稅時間，從而提高效率，降低企業報稅繳稅成本。

3.加強稅收宣傳和輔導，提供優質的稅收服務。利用多種手段廣泛地向中小企業宣傳稅收知識，成立專門的中小企業服務部門，免費為中小企業財務人員提供培訓服務、咨詢服務，使其能夠及時掌握最新的稅收政策和征管要求，依法報稅納稅。

[1]姜麗麗.經濟新常態下我國中小企業稅收優惠政策研究[J].稅務與經濟，2015，11

[2]胡紹雨.促進中小企業發展的稅收政策研究[J].中國國情國力，2015，09