淺談內部審計對民營企業治理的作用

潘嘉楠

中國現在對內部審計的探索研究大部分還是針對事業單位和國企，針對民營企業內部審計的研究還是很少的，這樣在民營企業的生產經營活動中就出現了一些內部審計方面的問題和漏洞。本文認為現代民營企業的內部審計存在以下問題：內審目標定位不清晰、內審職能發揮不充分、內審力量配備不競實、_內審程序操作不規范等問題給出了完善以上問題的建議。

內部審計 公司治理 民營企業

民營企業內部審計的概況

（1）民營企業的定義

民營企業，是指所有的非公有制企業。通常從兩個角度來解釋民營企業的定義，一種指非國有獨資企業，另一種指私營企業和以私營企業為主體的聯營企業。本文民營企業的定義是指私營企業。

（2）民營企業內部審計的特點

1.服務內向性

民營企業實行內部審計是因為企業本身經營治理的需要。民營企業因為其各個職工利益不同，所以難免會出現虛報業績或貪污企業財產等不當行為。

2.范圍廣泛性

民營企業中的內部審計機構作為企業的職能部門，它的審計目可以是靈活的，既能在企業經營治理的需要下靈活的更改，又能滿足老板的不同需求。

我國民營企業內部審計存在的問題及原因分析

本文將以山西紫峰科技有限公司為案例來分析內部審計對公司治理的作用。

山西紫峰科技有限公司已發展成為一家集國土規劃、土地開發整理復墾、國土資源調查與評價、基礎地理數據生產、數字化測繪、數據挖掘與建庫、電子政務平臺、政府信息化建設、GIS應用解決方案和服務提供、土地咨詢綜合服務等于一體的高新技術企業。

（1）我國民營企業內部審計存在的問題

1.內部審計目標定位不清晰

山西紫峰科技有限公司就并沒有意識到設立內部審計部門的重要性，對內部審計目標定位不清晰，所以從未設立專門的內審部門。

2.內部審計職能發揮不充分

山西紫峰科.技有限公司就屬于家族型民營企業，所有權在老板手里，而其妻子并沒有能與財務總監相匹配的能力與職稱，所以其企業內審職能發揮不充分。

3.內部審計力量配備不充實

山西紫峰科技有限公司共2名財務人員，工作經驗也不十分充足，資格職稱僅限于匹配會計崗位，而則務總監其妻子更無專業會計和審計方面的專業知識，所以企業對內審力量配備不充實。

4.內部審計程序操作不規范

山西紫峰科技有限公司是家族型企業，由于沒有明確的法律法規規定，我國民營企業內部審計部門的運作程序和工作流程都是混亂的，第一，內部審計工作很隨意。第二，內部審計工作不規范。第三，內部審計方法不合適。

（1）我國民營企業內部審計存在問題的原因分析

1.民營企業老板對內部審計職能認識不足

山西紫峰科技有限公司老板認為企業全部為自己投資，高層管理人員全部為家族人員，所以就沒有進行內部審計的必要，這就是對內審職能認識不足的體現。

2.審計人員素質不能滿足工作要求

山西紫峰科技有限公司沒有具備內部審計相關知識的專業人員，所以不能滿足工作的需要。

3.缺乏行業指導及法律法規落后

法律方面的落后不僅不利于內審人員的發展，而且不利于企業內審部門的設立，所以有很多民營企業里甚至都沒有專門的內部審計崗位，更多的是其他職位來兼職內審人員。完善我國民營企業內部審計的建議

（l）提高民營企業對內部審計的重視

1.明確內部審計職能定位，合理設立內部審計部門

山西紫峰科技有限公司應該按照企業本身的發展需求、與自身的實際特點相聯系，從而對內部審計有一個合理的定位，內部審計的意義在于改良企業的治理模式、為企業的價值增值。

2.樹立現代審計觀念，建立價值增值型內部審計

隨著民營企業經營環境的日益復雜化，其所面臨的風險更加多樣化，組織機構的重整也更為頻繁，社會各界也愈加關注起內部審計。內部審計作為企業治理結構的重要一塊兒，它的作用已經從一開始對財務的監督評價演變成為企業的價值進行增值服務。

（2）發揮民營企業內部審計的職能

1.促進民營企業產權結構多元化

山西紫峰科技有限公司可以進行向員工分紅進行激勵，后期如果上市，還可以進行股票期權激勵，以止睞提高員工積極性，形成良性競爭。還可以吸引外部投資，增設董事人數，達到互相監督的作用。

2.促進民營企業管理模式現代化

現在的民營企業應該隨著經濟的發展而進行家族管理，學習現代企業治理模式，對企業經營是有幫助的。

（3）加強民營企業內部審計隊伍建設

1.合理配備內部審計人員

山西紫峰利.技有限公司應該聘請專業內審人員；應該選擇從事內審工作時間較長的；內審人員學歷應該以本科及碩士為主，但對極有內審經驗和能力的大專生也可以選擇一些。

2.提高內部審計人員素質

就山西紫峰科.技有限公司而言，一定要本著企業目前的業務領域、發展情況及內審自身的發展需要來選擇內審人員。主要有以下兩點：1.建立選拔機制，現代審計對從業者的知識面和工作經驗都提出了更高的要求2.注重培養機制，民營企業應該保證內部審計人員每一年都會接受再教育，民營企業可以舉辦對內審人員的經驗交流會，還可以為內審人員報班培訓。

（4）改進民營企業內部審日技術與方法

在山西紫峰科技有限公司里應該為內審工作開發一個獨立的信息系統，內審人員可以通過系統來對民營企業的財務工作進行及時和有效的監督，實時監測企業的資流動情況，從手工檢查賬目審計改變為計算機網絡審計，這樣可以增強內審的監督評價力。也就是從單一的事后審計改變成事前、事中、事后審計。

（5）發揮內部審計協會對民營企業內部審計的指導作用

內部審計協會通過對民企內審的指導來促進其內審的發展。協會可以總結各地民企的先進內審經驗并進行推廣，為民營企業提供便捷良好的交流平臺，推動民營企業更好地完善內部審計。

結語

自從1978年改革開放以來，民營企業便逐漸在國民經濟中扮演著越來越重要的角色，隨著經濟的發展，民營企業更要不斷改進內審模式。民企的內審模式應該與時俱進，要不斷地調整自己的定位才能夠適應企業不斷地發展。并且，一個良好的企業內外環境是民營企業內部審計系統建立與運行有效的基礎，我國應為它創造良好的發展環境，促進民企內審的發展。

[1]佘中福.《風險導向企業績效審計》[M].北京：中國水利水電出版社，2009. 12～15.

[2]K.H斯賓塞皮克特.《審計計劃編制-風險導向方法》[M].遼寧：東北財大出版社.2009. 23～27.