水產養殖企業風險分析

朱俊紅

本文以某海洋水產業為主的大型綜合性海洋食品企業為切入點，結合企業的風險和應對策略多角度分析并給出相應的風險建議，從而使企業能更健康的可持續發展。

風險 策略 建議

風險分析

（1）外部風險

環境。遭受自然災害的風險，如干旱、洪澇、冰雹、森林火災和重大的生物災害等。農業上市公司自始至終都面臨著無數自然災害的侵襲，企業應建立自然災害預警制度，采取一定的防范措施，將災害造成的損失降為最低。以某企業為例，在2014年第三季度，某企業因北黃海冷水團事件，使存貨遭受巨大損失。

政策。國家宏觀政策的調整。隨著國家宏觀發展戰略的調整，國家和地方都加大了對海洋經濟的支持力度，加大投入、加大稅收優惠及補貼。與此同時，對影響生態環境的林業企業的亂砍亂伐現象予以限制；將一些重大的動物疫情疾病防控推向市場，使一些農業上市公司面臨更加嚴峻的市場競爭環境。但國家對農業部分行業的稅收優惠及補貼對其發展影響較大。

市場競爭。近年來，我國糧食、蔬菜和食用油等農產品價格持續走高，農業上市公司生產所需的原材料價格和勞動力成本不斷攀升。同時農業企業生產的季節性和周期性，使部分農業上市公司產品的市場價格波動幅度大，產需脫節，造成企業會計信息如銷售收入、現金流及利潤指標波動較大。由于國家對農業行業的保護，使得部分上市公司缺乏風險防范意識，一味追求盲目擴張，使市場競爭力下降。

（2）內部風險

經營風險。絕大多數農業上市公司經營的產品都和人們的日常生活直接相關。食品類關系到人的健康和生命，同時隨著人們生活水平的提高，對食品的安全提出了更高的要求，若對食品安全質量掉以輕心，就可能導致滅頂之災。為此，國家加大了對該行業商品質量的準人及懲罰力度，一定程度上加大了企業的監控成本和經營風險。

管理風險（內部控制）。證監局發現企業內部控制存在重大缺陷：部分事項決策程序不規范；內部控制制度執行不規范。通過對“某風險事件”的詳細挖掘，可以發現控制程序不當僅僅是某某內部控制制度不完善的表面現象，其背后可能是更深層次的缺陷：管理層的頻繁變動與股權相對集中造成了內部控制環境亟需改善；風險預警與提示工作不足、對公司層面的總體風險認識不夠使風險評估機制的有效性難以保證內部審計流于形式、監事會的作用沒有顯現、未采取有力的監督措施說明了某某的內部監督職能未能有效發揮。

企業的應對策略

（1）調整公司組織結構，改善內部控制環境

企業可通過調整公司組織結構完善內部控制。公司撤銷了原有的七個事業部，劃分為海洋牧場、營銷、海外貿易、冷鏈物流和休閑漁業五個業務群；增設了新業態業務群；同時新設了企業管理部，專門負責監督內部控制體系的建立和運行。新建的組織結構實際上是一種改良的事業部型組織結構，消除了原先事業部各自為政、難以有效協調和控制的弊端。通過劃分六大業務群，明晰了各個職能部門和業務群之間的分工，加強了內部協同，同時業務群之間能共享集團總部的管理、信息、服務和研發等資源；組織結構更加扁平化，簡化了信息傳遞，加強了企業高層和基層之間的信息溝通，強化了內部控制措施的執行力，營造了有利的內部環境。

（2）加強風險評估，構建風險防控體系

企業公布的《內部控制規范體系建設實施方案》指出，著力于識別集團及業務群當前重大風險；開展風險評估，界定重大風險領域及其對應流程；將風險識別與評估結果與公司的流程框架對接；編制風險控制矩陣，評估內部控制設計的有效性和合理性。

企業通過了《關于提升海洋牧場透明度與風險控制能力預案》，成立了海洋牧場研究中心；研究海洋生態環境風險防控體系建設；系統提高海洋牧場建設水平，建立海洋牧場保險機制，提高海洋牧場的風險管控能力；加強環境監測與預警控制；推動養殖品種與方式多樣化，規避養殖品種較為單一的風險。

（3）設立專門機構，加強內部監督

內部監督處于內部控制框架中的最高層。某企業新成立了企業管理部，對公司內部控制情況進行持續監督與調查；重視監事會的監督職能，強化監事會的作用；建立內部控制自我評價手冊，形成內部控制自我評價底稿；進行內部控制執行有效性測試，并形成缺陷認定和整改方案。

對風險控制的建議

（1）進一步完善高層權力制衡機制

某企業存在董事長和總裁兼任的情況，權力高度集中，使得董事會的監督職能無法正常實行。這種高度集中的權力配置，無法實現權力的制衡，極易誘發機會主義行為，是改善內部環境的一大阻礙。某某應當完善高層之間的權力制衡機制，確保董事會和管理層的職責分離，重視監事會的地位和作用，實現決策機構、執行機構和監督機構的有效分工和制衡，營造更為和諧的內部環境。

（2）建立全面系統的風險評估機制

某企業針對“風險事件”中風險識別和風險應對不足的問題，加強了海洋災害風險的預警和防控，構建了較為健全的海洋風險防控體系。某某現有的風險防控措施主要致力于海洋災情等外部風險的識別、分析與應對，沒有形成全面系統的風險管理思想，應當以風險組合觀綜合考量企業層面的總體風險，形成以目標設定、風險識別、風險分析和風險應對四個環節構成的，覆蓋企業戰略層面、業務層面，旨在有效防控內部風險和外部風險的風險評估機制。

（3）繼續提高內部控制信息的披露質量

需要繼續提高內部控制信息的披露質量，從定性和定量兩個角度制定更加細化的內部控制重大缺陷認定標準，對于管理缺口的認定可采用定性分析的方式，對于絕對缺陷的認定以定量標準為基礎。按照《內部控制評價指引》及相關政策文件的要求，自我評價與注冊會計師的內部控制審計相結合，充分、及時地披露內部控制信息，并保證披露信息的真實性，以便投資者決策。

[1]呂凱風.我國企業的內部控制問題研究——以獐子島巨虧事件為例[J].中國管理信息化，2017，20（ 03）：61-63.

[2]王熔.水產養殖業上市公司內部控制失效與對策研究——以“獐子島事件”為例[J].商場現代化，2016（ 23）：62-63.

[3]張貴祥.獐子島內部控制失效案例分析[J].中國市場，2015（ 22）：41+45.